政府采購內(nèi)部控制主要是指依據(jù)國家相關(guān)法律制度規(guī)定，對政府采購當事人實施政府采購的全過程及采購結(jié)果進行監(jiān)督管理的行為。根據(jù)財政部第87號令，采購人應當按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范要求，建立健全本單位政府采購內(nèi)部控制制度，在編制政府采購預算和實施計劃、確定采購需求、組織采購活動、履約驗收、答復詢問質(zhì)疑、配合投訴處理及監(jiān)督檢查等重點環(huán)節(jié)加強內(nèi)部控制管理。
筆者認為，采購單位做好內(nèi)部控制，規(guī)范政府采購工作，可以從以下四個步驟進行。
?。ㄒ唬┦崂盹L險點
政府采購的具體實施過程，是采購單位政府采購業(yè)務順利開展的關(guān)鍵一環(huán)，重點首先應當支撐起政府采購內(nèi)部控制架構(gòu)。政府采購內(nèi)部控制落實到具體采購單位，涉及面是全方位的，既包括單位采購部門、財務部門、資產(chǎn)管理部門、用戶以及紀委（紀檢監(jiān)察），也包括外部因素，如供應商、采購代理機構(gòu)、外貿(mào)代理公司等。每一個環(huán)節(jié)都存在或大或小的風險控制點。如采購部門、用戶部門、委托代理機構(gòu)、供應商等，容易產(chǎn)生權(quán)利尋租行為，是采購單位內(nèi)部控制建設(shè)中應當重點關(guān)注的風險點。
采購單位應當明確政府采購歸口管理部門，明確各部門在政府采購工作中的職責，把握不相容崗位相互分離職責的原則，“不缺位、不越位”，形成相互促進、相互制約的有效內(nèi)控機制。有條件的單位內(nèi)部審計和紀委可以在政府采購活動中進行全程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)、制止通過各種形式規(guī)避公開招標、涉嫌舞弊的采購行為，從而有效防范采購單位政府采購的風險。
?。ǘ┩晟苾?nèi)部控制制度
采購單位應當根據(jù)各單位實際情況制定、完善政府采購內(nèi)部控制制度，有效防范風險。由于國家層面的政府采購法律法規(guī)大都比較宏觀，采購單位可以按照國家的制度框架內(nèi)，單獨制定政府采購的內(nèi)部控制制度，建立有效的政府采購內(nèi)部控制機制。
在具體工作中，應當形成采購實施部門、資產(chǎn)管理部門、財務核算部門、紀檢監(jiān)察、審計部門相互監(jiān)督、相互制約的制度，努力構(gòu)建采購單位堅實的政府采購 “防火墻”。
?。ㄈ┮?guī)范采購程序
采購單位應當依據(jù)我國法律法規(guī)，正確選擇政府采購方式。政府集中采購目錄以內(nèi)的品目，必須嚴格按照程序由政府采購中心實行集中采購。政府集中采購目錄以外、限額標準以上的采購項目嚴格執(zhí)行政府采購制度。
在實際工作中，有的采購人把達到公開招標數(shù)額標準的政府采購項目人為進行分割，使得每個項目的預算金額都未達到法定的公開招標的數(shù)額標準，以此來達到化整為零，規(guī)避招標采購的目的。對此，《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國政府采購法》都有明確的禁止性規(guī)定。
委托采購代理機構(gòu)實施采購的業(yè)務，要注意平衡采購人、代理機構(gòu)、供應商等多方關(guān)系，既要防止采購人自主權(quán)過大、也要考察代理機構(gòu)專業(yè)化水平，還要避免代理機構(gòu)全權(quán)包辦的情況，另外，也要把握供應商誠信履約體系的有效性。
(四)加強履約驗收
采購單位對于政府合同的履行，應當建立起聯(lián)動、跟蹤機制，如在合同款項支付上，可由采購實施部門、用戶、財務部門根據(jù)招標文件、采購合同的約定共同審核；實施財政國庫直接支付的采購項目，款項支付還應當報送屬地財政專員辦審核；合同履約驗收，以采購部門為主，評審專家、采購部門共同參與，進行聯(lián)合驗收。
只有建立起多部門共同配合的有效政府采購監(jiān)管機制，依據(jù)“依法監(jiān)管、全面監(jiān)管、全程監(jiān)管”的原則，健全政府采購內(nèi)控機制，才能推動采購單位政府采購業(yè)務健康、有序的開展。
制度鏈接：
1.《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》第六條，采購人應當按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范要求，建立健全本單位政府采購內(nèi)部控制制度，在編制政府采購預算和實施計劃、確定采購需求、組織采購活動、履約驗收、答復詢問質(zhì)疑、配合投訴處理及監(jiān)督檢查等重點環(huán)節(jié)加強內(nèi)部控制管理。
2.《中央預算單位2017-2018年政府集中采購目錄及標準》（國辦發(fā)〔2016〕96號）規(guī)定，各部門自行采購單項或批量金額達到100萬元以上的貨物和服務的項目、120萬元以上的工程項目應按《中華人民共和國政府采購法》和《中華人民共和國招標投標法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.《政府采購法實施條例》第二十八條規(guī)定，在一個財政年度內(nèi)，采購人將一個預算項目下的同一品目或者類別的貨物、服務采用公開招標以外的方式多次采購，累計資金數(shù)額超過公開招標數(shù)額標準的，屬于以化整為零方式規(guī)避公開招標，但項目預算調(diào)整或者經(jīng)批準采用公開招標以外方式采購除外。
來源：政府采購信息網(wǎng) 作者：曹國強
