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截止時(shí)間：2011-09-10
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的通知
財(cái)會(huì)[2011]3號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）：
為適應(yīng)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作的需要，規(guī)范新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于開(kāi)展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2009]32號(hào)）、《新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)社[2011]16號(hào)）以及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我部制定了《新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
附件：新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算暫行辦法
財(cái)政部
二○一一年三月九日
附件：
新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算暫行辦法
第一章 總則
第一條 為規(guī)范新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱新農(nóng)保）基金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于開(kāi)展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2009]32號(hào)）、《新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)社[2011]16號(hào)）以及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于新農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）經(jīng)辦的新農(nóng)保基金。
本辦法所稱新農(nóng)?；?，是指通過(guò)參保農(nóng)村居民個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼等渠道籌集的，用于支付符合領(lǐng)取條件的農(nóng)村居民養(yǎng)老金待遇等支出的專項(xiàng)資金。
第三條 新農(nóng)?；饝?yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。新農(nóng)?；皙?dú)立于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的固有財(cái)產(chǎn)及其管理的其他財(cái)產(chǎn)，實(shí)行?？顚Ｓ谩?
第四條 新農(nóng)?；鸬臅?huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷日期。
第五條 新農(nóng)?；鸬臅?huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制。
新農(nóng)?；鸬臅?huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
第六條 新農(nóng)?；鸬臅?huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第七條 新農(nóng)?；鸬臅?huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
?。ㄒ唬┬罗r(nóng)?；鸬臅?huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映新農(nóng)保基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
?。ǘ┬罗r(nóng)保基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
?。ㄈ┬罗r(nóng)保基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后。
第八條 新農(nóng)保基金的會(huì)計(jì)憑證填制、會(huì)計(jì)賬簿登記、會(huì)計(jì)檔案管理以及內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制等相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)當(dāng)遵循《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等有關(guān)規(guī)定。
第二章 會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明
第九條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目、編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)新農(nóng)?；疬M(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違反本辦法的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置作必要的補(bǔ)充。
本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理，不得隨意打亂重編。
經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。
第十條 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金
2 1002 收入戶存款
3 1003 財(cái)政專戶存款
4 1004 支出戶存款
5 1101 暫付款
6 1201 債券投資
二、負(fù)債類
7 2001 暫收款
三、凈資產(chǎn)類
8 3001 基金結(jié)余
四、收入類
9 4001 個(gè)人繳費(fèi)收入
10 4002 集體補(bǔ)助收入
11 4003 政府補(bǔ)貼收入
12 4004 利息收入
13 4101 轉(zhuǎn)移收入
14 4201 上級(jí)補(bǔ)助收入
15 4202 下級(jí)上解收入
16 4301 其他收入
五、支出類
17 5001 養(yǎng)老金待遇支出
18 5101 轉(zhuǎn)移支出
19 5201 補(bǔ)助下級(jí)支出
20 5202 上解上級(jí)支出
21 5301 其他支出
第十一條 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
1001 庫(kù)存現(xiàn)金
一、本科目核算新農(nóng)?；鸬膸?kù)存現(xiàn)金。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
?。ㄒ唬┦盏浆F(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“個(gè)人繳費(fèi)收入”等科目。
將現(xiàn)金存入銀行，按照實(shí)際存入的金額，借記“收入戶存款”等科目，貸記本科目。
?。ǘ你y行提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
支出現(xiàn)金，按照實(shí)際支出的金額，借記“養(yǎng)老金待遇支出”等科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記；每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。
五、本科目期末借方余額，反映新農(nóng)?；鸬膸?kù)存現(xiàn)金。
1002 收入戶存款
一、本科目核算新農(nóng)?；鸢匆?guī)定存入收入戶的款項(xiàng)。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新農(nóng)保基金有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定辦理收入戶相關(guān)業(yè)務(wù)。
收入戶主要用于暫存?zhèn)€人繳費(fèi)收入、集體補(bǔ)助收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、該賬戶的利息收入以及其他收入等。收入戶除向財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。
三、收入戶存款的主要賬務(wù)處理如下：
?。ㄒ唬┦盏浆F(xiàn)金形式的個(gè)人繳費(fèi)收入、集體補(bǔ)助收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“個(gè)人繳費(fèi)收入”、“集體補(bǔ)助收入”科目。將現(xiàn)金形式的上述收入存入收入戶，按照實(shí)際存入的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
收到直接存入銀行或銀行轉(zhuǎn)賬形式的個(gè)人繳費(fèi)收入、集體補(bǔ)助收入，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“個(gè)人繳費(fèi)收入”、“集體補(bǔ)助收入”科目。
（二）收到參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的基金收入，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”科目。
?。ㄈ┦盏缴霞?jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”科目。
?。ㄋ模┦盏绞杖霊舸婵罾?，按照實(shí)際收到的利息金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
?。ㄎ澹┦盏浆F(xiàn)金形式的社會(huì)組織和個(gè)人捐贈(zèng)等其他收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。將現(xiàn)金形式的上述收入存入收入戶，按照實(shí)際存入的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
收到直接存入銀行或銀行轉(zhuǎn)賬形式的社會(huì)組織和個(gè)人捐贈(zèng)等其他收入，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（六）按規(guī)定將收入戶存款劃入財(cái)政專戶，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記；每日終了，應(yīng)當(dāng)結(jié)出余額?！笆杖霊舸婵钊沼涃~”應(yīng)當(dāng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，收入戶存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、收入戶存款應(yīng)當(dāng)按規(guī)定定期繳存財(cái)政專戶。繳存財(cái)政專戶后，本科目月末無(wú)余額。
1003 財(cái)政專戶存款
一、本科目核算新農(nóng)?；鸢匆?guī)定存入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新農(nóng)保基金有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定辦理財(cái)政專戶相關(guān)業(yè)務(wù)。
財(cái)政專戶主要用于接收征收機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的基金收入；接收基金購(gòu)買國(guó)家債券兌付的本息收入、該賬戶資金形成的利息收入以及支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入等；根據(jù)經(jīng)審定的用款申請(qǐng)，向支出戶劃撥基金；進(jìn)行定期存款；購(gòu)買國(guó)家債券；向上級(jí)或下級(jí)財(cái)政專戶劃撥基金。
三、財(cái)政專戶存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定將收入戶存款劃入財(cái)政專戶，按照實(shí)際劃入的金額，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目。
（二）收到政府補(bǔ)貼收入，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)貼收入”科目。
?。ㄈ┦盏截?cái)政專戶存款利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
?。ㄋ模┌匆?guī)定購(gòu)買國(guó)家債券，按照實(shí)際支付的金額，借記“債券投資”科目，貸記本科目。
收到國(guó)家債券利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目；到期收回國(guó)家債券本金，按照實(shí)際收回的本金金額，借記本科目，貸記“債券投資”科目。
?。ㄎ澹└鶕?jù)經(jīng)審定的用款申請(qǐng)，從財(cái)政專戶向支出戶劃撥基金，按照實(shí)際劃撥的金額，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。
?。┌匆?guī)定將支出戶存款利息收入劃撥到財(cái)政專戶，按照實(shí)際劃撥的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
（七）發(fā)生基金上繳業(yè)務(wù)。
1.向上級(jí)上繳基金的，按規(guī)定將基金從本級(jí)財(cái)政專戶劃入本級(jí)支出戶，按照實(shí)際劃入的金額，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目；將基金從本級(jí)支出戶上繳上級(jí)收入戶，按照實(shí)際上繳的金額，借記“上解上級(jí)支出”科目，貸記“支出戶存款”科目。
2.收取下級(jí)上繳基金的，按規(guī)定收到下級(jí)支出戶上繳本級(jí)收入戶的基金，按照實(shí)際收到的金額，借記“收入戶存款”科目，貸記“下級(jí)上解收入”科目；將基金從本級(jí)收入戶劃入本級(jí)財(cái)政專戶，按照實(shí)際劃入的金額，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目。
（八）發(fā)生基金下?lián)軜I(yè)務(wù)。
1.收到上級(jí)下?lián)芑鸬?，按?guī)定收到上級(jí)支出戶下?lián)鼙炯?jí)收入戶的基金，按照實(shí)際收到的金額，借記“收入戶存款”科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目；將基金從本級(jí)收入戶劃入本級(jí)財(cái)政專戶，按照實(shí)際劃入的金額，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目。
2.向下級(jí)下?lián)芑鸬?，按?guī)定將基金從本級(jí)財(cái)政專戶劃入本級(jí)支出戶，按照實(shí)際劃入的金額，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目；將基金從本級(jí)支出戶下?lián)芟录?jí)收入戶，按照實(shí)際下?lián)艿慕痤~，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記“支出戶存款”科目。
四、本科目應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記賬”，根據(jù)財(cái)政部門轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記；每日終了，應(yīng)當(dāng)結(jié)出余額。“財(cái)政專戶存款日記賬”應(yīng)當(dāng)定期與財(cái)政部門核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，財(cái)政專戶存款賬面余額與財(cái)政部門對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“財(cái)政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置“活期存款”、“定期存款”輔助賬，分別登記財(cái)政專戶活期存款、定期存款的期初余額、當(dāng)期增加額、當(dāng)期減少額以及期末余額。
六、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶存款余額。
1004 支出戶存款
一、本科目核算新農(nóng)?；鸢匆?guī)定存入支出戶的款項(xiàng)。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新農(nóng)?；鹩嘘P(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定辦理支出戶相關(guān)業(yè)務(wù)。
支出戶主要用于接收財(cái)政專戶撥入的基金；支付基金支出款項(xiàng)；暫存該賬戶的利息收入；劃撥該賬戶資金利息收入到財(cái)政專戶。支出戶除接收財(cái)政專戶撥付的基金和該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。
三、支出戶存款的主要賬務(wù)處理如下：
?。ㄒ唬┙邮肇?cái)政專戶撥入的基金，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
（二）收到支出戶存款利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
劃撥支出戶利息到財(cái)政專戶，按照實(shí)際劃撥的利息金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
（三）按規(guī)定支付參保人養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出，按照實(shí)際支付的金額，借記“養(yǎng)老金待遇支出”科目，貸記本科目。
（四）支付因參保人跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基金支出，按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記“轉(zhuǎn)移支出”科目，貸記本科目。
?。ㄎ澹┌l(fā)生上解上級(jí)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出，按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記“上解上級(jí)支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目。
?。┌l(fā)生經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開(kāi)支的其他支出，按照實(shí)際支付的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)當(dāng)按開(kāi)戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記；每日終了，應(yīng)當(dāng)結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)當(dāng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，支出戶存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、本科目期末借方余額，反映支出戶存款余額。
1101 暫付款
一、本科目核算新農(nóng)保基金業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各種暫付款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照暫付款種類和對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、暫付款的主要賬務(wù)處理如下：
?。ㄒ唬┌l(fā)生暫付款項(xiàng)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。
?。ǘ焊犊铐?xiàng)應(yīng)當(dāng)定期清理，及時(shí)結(jié)清。
收回暫付款項(xiàng)，按照實(shí)際收回的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)清的暫付款項(xiàng)。
1201 債券投資
一、本科目核算按規(guī)定用新農(nóng)?；鹳?gòu)入的國(guó)家債券。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家債券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、債券投資的主要賬務(wù)處理如下：
?。ㄒ唬┌匆?guī)定購(gòu)買國(guó)家債券，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
?。ǘ┦盏絿?guó)家債券利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“利息收入”科目；到期收回國(guó)家債券本金，按照實(shí)際收回的本金金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映新農(nóng)?；鸪钟械膰?guó)家債券成本。
2001 暫收款
一、本科目核算新農(nóng)保基金業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各種暫收款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照暫收款的種類和對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、暫收款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生暫收款項(xiàng)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
（二）暫收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期清理，及時(shí)償付。因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后作為基金的其他收入。
償付或結(jié)清暫收款項(xiàng)，按照實(shí)際償付或結(jié)清的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。確實(shí)無(wú)法償付的暫收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作其他收入，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付或結(jié)清的暫收款項(xiàng)。
3001 基金結(jié)余
一、本科目核算新農(nóng)?；鹑渴杖肟鄢恐С龊蟮臐L存結(jié)余。
二、基金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一）期末，將各收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“個(gè)人繳費(fèi)收入”、“集體補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)貼收入”、“利息收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”、“其他收入”科目，貸記本科目。
?。ǘ┢谀瑢⒏髦С隹颇拷璺接囝~轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“養(yǎng)老金待遇支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“上解上級(jí)支出”、“其他支出”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)?；鸾Y(jié)余。
4001 個(gè)人繳費(fèi)收入
一、本科目核算參保農(nóng)村居民按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的新農(nóng)保養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入。
二、個(gè)人繳費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
?。ㄒ唬┦盏絽⒈＾r(nóng)村居民個(gè)人繳費(fèi)，按照實(shí)際收到的金額，借記“收入戶存款”等科目，貸記本科目。
?。ǘ┢谀?，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4002 集體補(bǔ)助收入
一、本科目核算鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村等集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)參保農(nóng)村居民個(gè)人繳費(fèi)給予的補(bǔ)助收入，以及其他經(jīng)濟(jì)組織、社會(huì)公益組織、個(gè)人為參保人繳費(fèi)提供的資助收入。
二、集體補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
?。ㄒ唬┦盏郊w補(bǔ)助或其他組織和個(gè)人資助資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“收入戶存款”等科目，貸記本科目。
?。ǘ┢谀?，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4003 政府補(bǔ)貼收入
一、本科目核算財(cái)政給予新農(nóng)?；鸬难a(bǔ)貼收入。
二、本科目下按照“基礎(chǔ)養(yǎng)老金補(bǔ)貼”、“個(gè)人繳費(fèi)補(bǔ)貼”設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，并在一級(jí)明細(xì)科目下按照補(bǔ)貼資金來(lái)源設(shè)置“中央補(bǔ)貼”、“省級(jí)補(bǔ)貼”、“市級(jí)補(bǔ)貼”、“縣級(jí)補(bǔ)貼”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
其中：“基礎(chǔ)養(yǎng)老金補(bǔ)貼”一級(jí)明細(xì)科目，核算各級(jí)財(cái)政因按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助符合待遇領(lǐng)取條件參保人新農(nóng)?；A(chǔ)養(yǎng)老金而給予基金的補(bǔ)貼收入。
“個(gè)人繳費(fèi)補(bǔ)貼”一級(jí)明細(xì)科目，核算地方財(cái)政因按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助參保人個(gè)人繳費(fèi)而給予基金的補(bǔ)貼收入。
三、政府補(bǔ)貼收入的主要賬務(wù)處理如下：
?。ㄒ唬┦盏秸畬?duì)基礎(chǔ)養(yǎng)老金的補(bǔ)貼資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目（基礎(chǔ)養(yǎng)老金補(bǔ)貼）。
收到政府對(duì)個(gè)人繳費(fèi)的補(bǔ)貼資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目（個(gè)人繳費(fèi)補(bǔ)貼）。
?。ǘ┢谀?，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
四、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置“困難群體代繳補(bǔ)貼”輔助賬，登記地方政府為農(nóng)村重度殘疾人等繳費(fèi)困難群體代繳的部分或全部最低標(biāo)準(zhǔn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4004 利息收入
一、本科目核算用新農(nóng)?；鹳?gòu)買國(guó)家債券、存入商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)所取得的利息收入。
二、利息收入的主要賬務(wù)處理如下：
?。ㄒ唬┦盏绞杖霊舸婵罾?，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。
?。ǘ┦盏截?cái)政專戶存款利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
?。ㄈ┦盏絿?guó)家債券利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
（四）收到支出戶存款利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。
（五）期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4101 轉(zhuǎn)移收入
一、本科目核算因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的基金收入。
二、轉(zhuǎn)移收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的基金收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。
?。ǘ┢谀?，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4201 上級(jí)補(bǔ)助收入
一、本科目核算本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的補(bǔ)助收入。
二、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
?。ㄒ唬┦盏缴霞?jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的補(bǔ)助款項(xiàng)，按照實(shí)際收到的金額，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。
?。ǘ┢谀?，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4202 下級(jí)上解收入
一、本科目核算本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金收入。
二、下級(jí)上解收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金款項(xiàng)，按照實(shí)際收到的金額，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。
?。ǘ┢谀?，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4301 其他收入
一、本科目核算社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)新農(nóng)?；鸬木栀?zèng)以及其他經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的基金收入。
二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
?。ㄒ唬┦盏缴鐣?huì)組織和個(gè)人捐贈(zèng)等其他收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“收入戶存款”等科目，貸記本科目。
?。ǘ┢谀瑢⒈究颇抠J方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5001 養(yǎng)老金待遇支出
一、本科目核算按規(guī)定支付給參保農(nóng)村居民的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出。
二、本科目下按照“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”、“個(gè)人賬戶養(yǎng)老金”設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
其中：“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”一級(jí)明細(xì)科目，核算按政府規(guī)定計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，并由各級(jí)財(cái)政為符合待遇領(lǐng)取條件的參保農(nóng)村居民全額予以補(bǔ)助的養(yǎng)老金待遇。
“個(gè)人賬戶養(yǎng)老金”一級(jí)明細(xì)科目，核算參保農(nóng)村居民達(dá)到養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取條件時(shí)，按照其個(gè)人賬戶全部?jī)?chǔ)存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)計(jì)算，支付給參保農(nóng)村居民的養(yǎng)老金待遇，以及參保人死亡時(shí)一次性支付其合法繼承人除政府補(bǔ)貼外的個(gè)人賬戶資金余額。
三、養(yǎng)老金待遇支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定定期結(jié)算養(yǎng)老金待遇支出，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”等科目。
（二）期末，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末借方余額，借記“基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5101 轉(zhuǎn)移支出
一、本科目核算因參保農(nóng)村居民跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基金支出。
二、轉(zhuǎn)移支出的主要賬務(wù)處理如下：
?。ㄒ唬┌l(fā)生因參保農(nóng)村居民跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基金支出，按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
?。ǘ┢谀瑢⒈究颇拷璺接囝~轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末借方余額，借記“基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5201 補(bǔ)助下級(jí)支出
一、本科目核算本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。
二、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）向下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付補(bǔ)助支出，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
?。ǘ┢谀瑢⒈究颇拷璺接囝~轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末借方余額，借記“基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5202 上解上級(jí)支出
一、本科目核算本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。
二、上解上級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）向上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解支出，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
?。ǘ┢谀?，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末借方余額，借記“基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5301 其他支出
一、本科目核算經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開(kāi)支的其他支出。
二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
?。ㄒ唬┌l(fā)生其他支出，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”等科目。
（二）期末，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末借方余額，借記“基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表及編制說(shuō)明
第十二條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，編制新農(nóng)?；鹭?cái)務(wù)報(bào)表。
新農(nóng)保基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表及附注。
新農(nóng)?；鹭?cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)至少分為月度財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。
第十三條 財(cái)務(wù)報(bào)表格式
編號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表名稱 編制期
會(huì)農(nóng)保01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)、年報(bào)
會(huì)農(nóng)保02表 收支表 月報(bào)、年報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表
會(huì)農(nóng)保01表
編制單位：
年 月 日
單位：元
資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù)
一、資產(chǎn)： 二、負(fù)債：
庫(kù)存現(xiàn)金 暫收款
財(cái)政專戶存款 負(fù)債合計(jì)
支出戶存款
暫付款 三、凈資產(chǎn)：
債券投資 基金結(jié)余
凈資產(chǎn)合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)
收支表
會(huì)農(nóng)保02表
編制單位：
年 月
單位：元
本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、基金收入
（一）個(gè)人繳費(fèi)收入
?。ǘ┘w補(bǔ)助收入
?。ㄈ┱a(bǔ)貼收入
1.基礎(chǔ)養(yǎng)老金補(bǔ)貼
其中：中央補(bǔ)貼
省級(jí)補(bǔ)貼
市級(jí)補(bǔ)貼
縣級(jí)補(bǔ)貼
2.個(gè)人繳費(fèi)補(bǔ)貼
其中：省級(jí)補(bǔ)貼
市級(jí)補(bǔ)貼
縣級(jí)補(bǔ)貼
?。ㄋ模├⑹杖?
?。ㄎ澹┺D(zhuǎn)移收入
（六）上級(jí)補(bǔ)助收入
?。ㄆ撸┫录?jí)上解收入
（八）其他收入
二、基金支出
（一）養(yǎng)老金待遇支出
1.基礎(chǔ)養(yǎng)老金
2.個(gè)人賬戶養(yǎng)老金
?。ǘ┺D(zhuǎn)移支出
（三）補(bǔ)助下級(jí)支出
?。ㄋ模┥辖馍霞?jí)支出
?。ㄎ澹┢渌С?
三、本期基金結(jié)余
第十四條 資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
?。ㄒ唬┍颈矸从衬骋粫?huì)計(jì)期末（月末、年末）新農(nóng)?；鹑抠Y產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。
?。ǘ┍颈怼澳瓿鯏?shù)”欄各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度本表“期末數(shù)”欄各相應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
?。ㄈ┍颈怼捌谀?shù)”欄各項(xiàng)目，其內(nèi)容和填列方法如下：
1.“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映庫(kù)存現(xiàn)金余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目期末借方余額填列。
2.“財(cái)政專戶存款”項(xiàng)目，反映財(cái)政專戶存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政專戶存款”科目期末借方余額填列。
3.“支出戶存款”項(xiàng)目，反映支出戶存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末借方余額填列。
4.“暫付款”項(xiàng)目，反映尚未結(jié)清的暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“暫付款”科目期末借方余額填列。
5.“債券投資”項(xiàng)目，反映新農(nóng)?；鸪钟械膰?guó)家債券成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債券投資”科目期末借方余額填列。
6.“暫收款”項(xiàng)目，反映尚未償付或結(jié)清的暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“暫收款”科目期末貸方余額填列。
7.“基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映截至本期末歷年積存的新農(nóng)?；鸾Y(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“基金結(jié)余”科目期末貸方余額填列。
第十五條 收支表編制說(shuō)明
?。ㄒ唬┍颈矸从衬骋粫?huì)計(jì)期間（月度、年度）新農(nóng)合基金所有收入、支出以及結(jié)余情況。
?。ǘ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，其內(nèi)容和填列方法如下：
1.“基金收入”項(xiàng)目，反映本月基金收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“個(gè)人繳費(fèi)收入”、“集體補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)貼收入”、“利息收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”、“其他收入”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
2.“個(gè)人繳費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映本月參保農(nóng)村居民按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的新農(nóng)保養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“個(gè)人繳費(fèi)收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
3.“集體補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映本月鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村等集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)參保農(nóng)村居民個(gè)人繳費(fèi)給予的補(bǔ)助收入，以及其他經(jīng)濟(jì)組織、社會(huì)公益組織、個(gè)人為參保人繳費(fèi)提供的資助收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“集體補(bǔ)助收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
4.“政府補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映本月財(cái)政給予新農(nóng)?；鸬难a(bǔ)貼收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府補(bǔ)貼收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
?。?）“基礎(chǔ)養(yǎng)老金補(bǔ)貼”項(xiàng)目，反映本月各級(jí)財(cái)政因按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助符合待遇領(lǐng)取條件參保人新農(nóng)?；A(chǔ)養(yǎng)老金而給予基金的補(bǔ)貼收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府補(bǔ)貼收入——基礎(chǔ)養(yǎng)老金補(bǔ)貼”一級(jí)明細(xì)科目本月貸方發(fā)生額填列。
其中：“中央補(bǔ)貼”、“省級(jí)補(bǔ)貼”、“市級(jí)補(bǔ)貼”、“縣級(jí)補(bǔ)貼”各明細(xì)項(xiàng)目，反映本月不同資金來(lái)源的基礎(chǔ)養(yǎng)老金補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“政府補(bǔ)貼收入——基礎(chǔ)養(yǎng)老金補(bǔ)貼”一級(jí)明細(xì)科目下“中央補(bǔ)貼”、“省級(jí)補(bǔ)貼”、“市級(jí)補(bǔ)貼”、“縣級(jí)補(bǔ)貼”等二級(jí)明細(xì)科目本月貸方發(fā)生額填列。
?。?）“個(gè)人繳費(fèi)補(bǔ)貼”項(xiàng)目，反映本月地方財(cái)政因按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助參保人個(gè)人繳費(fèi)而給予基金的補(bǔ)貼收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府補(bǔ)貼收入——個(gè)人繳費(fèi)補(bǔ)貼”一級(jí)明細(xì)科目本月貸方發(fā)生額填列。
其中：“省級(jí)補(bǔ)貼”、“市級(jí)補(bǔ)貼”、“縣級(jí)補(bǔ)貼”各明細(xì)項(xiàng)目，反映本月不同資金來(lái)源的個(gè)人繳費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“政府補(bǔ)貼收入——個(gè)人繳費(fèi)補(bǔ)貼”一級(jí)明細(xì)科目下“省級(jí)補(bǔ)貼”、“市級(jí)補(bǔ)貼”、“縣級(jí)補(bǔ)貼”等二級(jí)明細(xì)科目本月貸方發(fā)生額填列。
5.“利息收入”項(xiàng)目，反映本月用新農(nóng)?；鹳?gòu)買國(guó)家債券、存入商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)所取得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
6.“轉(zhuǎn)移收入”項(xiàng)目，反映本月因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的基金收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
7.“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映本月本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的補(bǔ)助收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
8.“下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映本月本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“下級(jí)上解收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
9.“其他收入”項(xiàng)目，反映本月社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)新農(nóng)?；鸬木栀?zèng)以及其他經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的基金收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
10.“基金支出”項(xiàng)目，反映本月基金支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“養(yǎng)老金待遇支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“上解上級(jí)支出”、“其他支出”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
11.“養(yǎng)老金待遇支出”項(xiàng)目，反映本月按規(guī)定支付給參保農(nóng)村居民的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“養(yǎng)老金待遇支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
（1）“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”項(xiàng)目，反映本月按政府規(guī)定計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，并由各級(jí)財(cái)政為符合待遇領(lǐng)取條件的參保農(nóng)村居民全額予以補(bǔ)助的養(yǎng)老金待遇。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“養(yǎng)老金待遇支出——基礎(chǔ)養(yǎng)老金”一級(jí)明細(xì)科目本月借方發(fā)生額填列。
?。?）“個(gè)人賬戶養(yǎng)老金”項(xiàng)目，反映本月參保農(nóng)村居民達(dá)到養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取條件時(shí)，按照其個(gè)人賬戶全部?jī)?chǔ)存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)計(jì)算，支付給參保農(nóng)村居民的養(yǎng)老金待遇，以及參保人死亡時(shí)一次性支付其合法繼承人除政府補(bǔ)貼外的個(gè)人賬戶資金余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“養(yǎng)老金待遇支出——個(gè)人賬戶養(yǎng)老金”一級(jí)明細(xì)科目本月借方發(fā)生額填列。
12.“轉(zhuǎn)移支出”項(xiàng)目，反映本月因參保農(nóng)村居民跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基金支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
13.“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
14.“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解上級(jí)支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
15.“其他支出”項(xiàng)目，反映本月經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開(kāi)支的其他支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
16.“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映本月基金總收入扣除總支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“基金收入”項(xiàng)目金額減去“基金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。
?。ㄈ┚幹颇甓仁罩П頃r(shí)，將“本月數(shù)”欄改為“上年累計(jì)數(shù)”欄。“上年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度本表“本年累計(jì)數(shù)”欄各相應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
?。ㄋ模┍颈怼氨灸昀塾?jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本會(huì)計(jì)期間末（月末、年末）止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
第十六條 附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、收支表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在上述報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。附注由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)具體要求和管理需要編制。
第四章 附則
第十七條 開(kāi)展城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的地區(qū)，城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算參照本辦法執(zhí)行。
第十八條 本辦法自2011年7月1日起施行。
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