中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《精算報(bào)告》編報(bào)規(guī)則的通知
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發(fā)布日期：2009年11月25日
項(xiàng)目名稱(chēng)：
中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《精算報(bào)告》編報(bào)規(guī)則的通知
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截止時(shí)間：2011-09-10
中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《精算報(bào)告》編報(bào)規(guī)則的通知
保監(jiān)發(fā)[2009]121號(hào)
各壽險(xiǎn)公司、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司、健康保險(xiǎn)公司：
為適應(yīng)人身保險(xiǎn)業(yè)的新發(fā)展，科學(xué)、全面、客觀地反映人身保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)狀況,我會(huì)修訂了《精算報(bào)告》的編報(bào)規(guī)則，現(xiàn)印發(fā)給你們。自2010年1月1日起，各公司應(yīng)按照本通知要求，在每年4月30日之前報(bào)送上一會(huì)計(jì)年度《精算報(bào)告》?！蛾P(guān)于印發(fā)精算報(bào)告編報(bào)規(guī)則的通知》（保監(jiān)發(fā)[2007]119號(hào)）自本通知發(fā)布之日起廢止。
請(qǐng)各公司遵照?qǐng)?zhí)行，執(zhí)行中遇到問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告我會(huì)。
附件：精算報(bào)告編報(bào)規(guī)則
中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
二○○九年十一月十二日
附件：精算報(bào)告編報(bào)規(guī)則
總體說(shuō)明
一、年度精算報(bào)告由八部分組成：責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債和受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)報(bào)告、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)告、分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告、萬(wàn)能保險(xiǎn)/投資連結(jié)保險(xiǎn)/企業(yè)年金業(yè)務(wù)報(bào)告、償付能力報(bào)告、總精算師備忘錄及準(zhǔn)備金充足性分析報(bào)告、內(nèi)含價(jià)值報(bào)告和利源分析報(bào)告。
二、各公司應(yīng)于次年四月三十日之前向中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)報(bào)送精算報(bào)告。
三、總精算師在精算報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)本精算報(bào)告做出聲明。聲明內(nèi)容包括：
“按照中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)XXX規(guī)定，本公司已按時(shí)完成本年度精算報(bào)告的上報(bào)。本人XXX作為總精算師，對(duì)年度精算報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行了必要的審核并簽署了相關(guān)的聲明報(bào)告。本人認(rèn)為精算報(bào)告的內(nèi)容真實(shí)的反映了公司的業(yè)務(wù)情況……“
四、若無(wú)特別說(shuō)明，年度精算報(bào)告按如下要求填報(bào)：
1）填報(bào)年度為公歷一月一日起至十二月三十一日止
2）填報(bào)金額以人民幣萬(wàn)元為單位
3）每張報(bào)表均要求填寫(xiě)填報(bào)單位和填報(bào)日期，并有相關(guān)制表、復(fù)核和主管人員的簽章。
五、本精算報(bào)告適用于人壽保險(xiǎn)公司、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司、健康保險(xiǎn)公司，但不適用于再保險(xiǎn)公司。
六、公司自2009年度起，按本規(guī)定要求報(bào)送精算報(bào)告。報(bào)告中的歷史數(shù)據(jù)追溯至2005年度。
關(guān)于業(yè)務(wù)分類(lèi)的說(shuō)明
保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)可分為直接承保業(yè)務(wù)和委托管理業(yè)務(wù)。直接承保業(yè)務(wù)包括原保險(xiǎn)合同和非原保險(xiǎn)合同，其所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)與負(fù)債在公司資產(chǎn)負(fù)債表中列示；委托管理業(yè)務(wù)包括第三方管理業(yè)務(wù)、企業(yè)年金業(yè)務(wù)等，其所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)與負(fù)債屬于公司表外資產(chǎn)與負(fù)債，不在公司的資產(chǎn)負(fù)債表中列示。本精算報(bào)告對(duì)直接承保業(yè)務(wù)和委托管理業(yè)務(wù)都有報(bào)告要求，具體內(nèi)容參見(jiàn)精算報(bào)告相關(guān)部分。
保險(xiǎn)公司直接承保業(yè)務(wù)按承保類(lèi)型分為個(gè)人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)；按保險(xiǎn)險(xiǎn)種分為傳統(tǒng)壽險(xiǎn)、分紅壽險(xiǎn)、萬(wàn)能保險(xiǎn)、投資連結(jié)保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)。其中：
1．傳統(tǒng)壽險(xiǎn)和分紅壽險(xiǎn)進(jìn)一步細(xì)分為兩全保險(xiǎn)、終身壽險(xiǎn)、定期壽險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)附加合同；其中人壽保險(xiǎn)附加合同指附加于人身保險(xiǎn)合同的以殘疾或約定的保險(xiǎn)責(zé)任為給付條件，提供豁免保險(xiǎn)費(fèi)或提前保險(xiǎn)金給付等補(bǔ)充保險(xiǎn)利益的保險(xiǎn)合同。
2．健康保險(xiǎn)進(jìn)一步細(xì)分為短期健康保險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)；其中短期健康保險(xiǎn)指保險(xiǎn)期限小于或等于一年的健康保險(xiǎn)合同，長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)指保險(xiǎn)期限大于一年的健康保險(xiǎn)合同。
3．意外傷害保險(xiǎn)包括長(zhǎng)期意外傷害保險(xiǎn)和短期意外傷害保險(xiǎn)。
除填報(bào)說(shuō)明另有規(guī)定外，本精算報(bào)告關(guān)于險(xiǎn)種的分類(lèi)均按上述要求。保險(xiǎn)公司在確定險(xiǎn)種分類(lèi)時(shí)應(yīng)參照“產(chǎn)品命名規(guī)則“，采用的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與公司完成償付能力報(bào)告準(zhǔn)備金明細(xì)表保持一致。
保險(xiǎn)公司的委托管理業(yè)務(wù)有健康保險(xiǎn)委托管理基金、企業(yè)年金業(yè)務(wù)（包括受托管理、投資管理和賬戶(hù)管理）和其他業(yè)務(wù)（包括新型農(nóng)村合作醫(yī)療和重慶失地養(yǎng)老等）。
根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)2006年8號(hào)文《健康保險(xiǎn)管理辦法》第三十五條之規(guī)定：“經(jīng)營(yíng)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定提交上一年度的精算報(bào)告或者準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告，其中應(yīng)當(dāng)詳細(xì)報(bào)告健康保險(xiǎn)的準(zhǔn)備金計(jì)算基礎(chǔ)、方法、結(jié)果以及對(duì)公司償付能力的影響，并由總精算師遵循審慎原則簽字確認(rèn)?！鞍凑站銏?bào)告填報(bào)說(shuō)明的要求完成年度精算報(bào)告視同履行了《健康保險(xiǎn)管理辦法》的精算要求。
第一部分：責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債和受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)報(bào)告
1．責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估聲明書(shū)
總精算師關(guān)于責(zé)任準(zhǔn)備金及相關(guān)精算項(xiàng)目的聲明，應(yīng)涵蓋如下內(nèi)容：
1）關(guān)于總精算師的描述，包括：
·姓名
·職位（總精算師/財(cái)務(wù)總監(jiān)）
·與公司的關(guān)系（從業(yè)時(shí)間）
·精算師資格
2）關(guān)于總精算師工作范圍和本聲明報(bào)告涵蓋項(xiàng)目（責(zé)任范圍）的描述，例如：
“本人檢查了年度報(bào)表（時(shí)間）中責(zé)任準(zhǔn)備金及相關(guān)精算項(xiàng)目所用精算假設(shè)和精算方法。
涉及的業(yè)務(wù)/險(xiǎn)種范圍包括：
·傳統(tǒng)壽險(xiǎn)
·分紅壽險(xiǎn)
·萬(wàn)能保險(xiǎn)
·投資連結(jié)保險(xiǎn)
·健康保險(xiǎn)
·意外傷害保險(xiǎn)
涉及的準(zhǔn)備金項(xiàng)目包括：
·未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
·已發(fā)生未報(bào)案未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金
·壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
·長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
·……“
如果精算報(bào)告依賴(lài)他人提供的數(shù)據(jù)，需對(duì)此做出聲明。
3）總精算師關(guān)于2）中所列責(zé)任準(zhǔn)備金及相關(guān)精算項(xiàng)目的聲明，例如：
“本人認(rèn)為上述責(zé)任準(zhǔn)備金及相關(guān)精算項(xiàng)目：
·符合相關(guān)法律和規(guī)定
·計(jì)算符合一般精算標(biāo)準(zhǔn)和精算原則
·對(duì)合同約定的保險(xiǎn)責(zé)任提供合理的準(zhǔn)備
·與上一年度的計(jì)算基礎(chǔ)和假設(shè)一致，除了……“
如果責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算基礎(chǔ)和假設(shè)有重大變化，聲明中應(yīng)該予以說(shuō)明。
4）總精算師的簽名及簽名日期
5）附錄：關(guān)于責(zé)任準(zhǔn)備金及相關(guān)精算項(xiàng)目計(jì)提基礎(chǔ)的具體描述，要求總精算師按保險(xiǎn)業(yè)務(wù)類(lèi)別對(duì)2）中所列項(xiàng)目選擇適當(dāng)?shù)拿枋龇绞?，以便能夠清晰的闡明各業(yè)務(wù)分類(lèi)的準(zhǔn)備金計(jì)提基礎(chǔ)，包括但不局限于：
·保單責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估假設(shè)（如：生命表、殘疾率表和疾病發(fā)生率表，評(píng)估利率）；
·保單責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估的精算方法（修正方法）；
·保單責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估的處理方法（如：年齡的確定方法、評(píng)估所采用的分組方法和插值方法、次標(biāo)準(zhǔn)體業(yè)務(wù)的額外準(zhǔn)備金等）；
·具體險(xiǎn)種保單責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估基礎(chǔ)匯總表
險(xiǎn)種名稱(chēng) 評(píng)估利率 生命表 殘疾率表 疾病發(fā)生率表 修正方法
2．責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債匯總表
責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債匯總表按承保類(lèi)型不同，個(gè)人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)分開(kāi)填報(bào)；按業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，直接業(yè)務(wù)、分入業(yè)務(wù)和分出業(yè)務(wù)分開(kāi)填報(bào)；按保險(xiǎn)險(xiǎn)種不同，依照總體說(shuō)明中的分類(lèi)分別填報(bào)。
責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債匯總表要求填報(bào)保險(xiǎn)公司直接承保業(yè)務(wù)的負(fù)債信息，內(nèi)容包括：“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金“、“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金“、“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金“、“已發(fā)生未報(bào)案責(zé)任準(zhǔn)備金“、“已發(fā)生已報(bào)案責(zé)任準(zhǔn)備金“、“理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金“、“獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債“、“保戶(hù)儲(chǔ)金及投資款“和“其它“負(fù)債等。此處需特別說(shuō)明的是：
此表的填報(bào)內(nèi)容不包括分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備及萬(wàn)能保險(xiǎn)平滑準(zhǔn)備金；
“其它“負(fù)債要求填報(bào)與保險(xiǎn)利益相關(guān)的其它負(fù)債，包括應(yīng)當(dāng)給付的效力終止保單的現(xiàn)金價(jià)值及其它由公司精算部計(jì)提的應(yīng)給付但尚未實(shí)際支付的保險(xiǎn)利益。對(duì)于“其它“負(fù)債項(xiàng)目中填列的各項(xiàng)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)在本表的附注中給出具體說(shuō)明。
上述負(fù)債項(xiàng)目除分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備及萬(wàn)能保險(xiǎn)平滑準(zhǔn)備金引起的差異和“其它“負(fù)債外，其它負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)與保險(xiǎn)公司在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下適用的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目一致，其報(bào)告口徑嚴(yán)格參照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。此外，各險(xiǎn)種的保費(fèi)不足準(zhǔn)備金需要單獨(dú)披露。如果某項(xiàng)負(fù)債按保險(xiǎn)險(xiǎn)種細(xì)分類(lèi)有困難，如理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，可以只填報(bào)各險(xiǎn)種大類(lèi)即傳統(tǒng)壽險(xiǎn)、分紅壽險(xiǎn)、萬(wàn)能保險(xiǎn)、投資連結(jié)保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)的合計(jì)數(shù)，但需在本表的附注中予以披露及說(shuō)明。
表1-1-1填報(bào)年末實(shí)際提取的責(zé)任準(zhǔn)備金和保單相關(guān)負(fù)債數(shù)額，此表的各項(xiàng)負(fù)債的合計(jì)數(shù)應(yīng)與公司經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目一致；表1-1-2填報(bào)相應(yīng)的法定最低標(biāo)準(zhǔn)下的數(shù)額。
3．過(guò)去五年責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債匯總表
本表為過(guò)去五個(gè)年度末實(shí)際提取責(zé)任準(zhǔn)備金和保單相關(guān)負(fù)債情況匯總表。表1-2-1填報(bào)個(gè)人業(yè)務(wù)；表1-2-2填報(bào)團(tuán)體業(yè)務(wù)。
列“0年“填報(bào)本年末保單責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)額，列“-1年“填報(bào)上年末數(shù)額，依此類(lèi)推。列“0年“中填報(bào)的數(shù)額應(yīng)與表1-1-1中的相應(yīng)數(shù)額一致。實(shí)際填報(bào)中，表頭以實(shí)際會(huì)計(jì)年度代替。
歷史數(shù)據(jù)的填報(bào)追溯至2005年度。若公司未按本填報(bào)說(shuō)明的要求填報(bào)歷史數(shù)據(jù)，需給出相關(guān)說(shuō)明。
4．本年度責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債評(píng)估基礎(chǔ)變更報(bào)告表
表1-3記錄本年度中保單責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估基礎(chǔ)的變化及變化所引起的保單責(zé)任準(zhǔn)備金變化。每一項(xiàng)評(píng)估基礎(chǔ)的變更都要求逐一編號(hào)記錄。本年度新簽發(fā)的保單所采用的新的評(píng)估基礎(chǔ)不屬于變更的范疇。對(duì)于每一變更，按下述要求填報(bào)：
列（1）：承保類(lèi)型區(qū)分個(gè)人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)；
列（2）：業(yè)務(wù)分類(lèi)區(qū)分傳統(tǒng)壽險(xiǎn)、分紅壽險(xiǎn)、萬(wàn)能保險(xiǎn)、投資連結(jié)保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)。分類(lèi)定義參照總體說(shuō)明；
列（3）：涉及業(yè)務(wù)范圍給出變更所涉及的險(xiǎn)種和保單的描述；
列（4）：準(zhǔn)備金科目指評(píng)估基礎(chǔ)發(fā)生變更的保單責(zé)任準(zhǔn)備金科目，包括已發(fā)生未報(bào)案責(zé)任準(zhǔn)備金；
列（5）：變更時(shí)間填報(bào)評(píng)估基礎(chǔ)變更的具體時(shí)間；
列（6）：變更前評(píng)估基礎(chǔ)的簡(jiǎn)述；
列（7）：變更后評(píng)估基礎(chǔ)的簡(jiǎn)述；
列（8）：原有（變更前）評(píng)估基礎(chǔ)下，本年度末相應(yīng)的保單責(zé)任準(zhǔn)備金；
列（9）：現(xiàn)有（變更后）評(píng)估基礎(chǔ)下，本年度末相應(yīng)的保單責(zé)任準(zhǔn)備金，即本年度末實(shí)際提取額；
列（10）：評(píng)估基礎(chǔ)變更引起的保單責(zé)任準(zhǔn)備金變化額，等于列（9）減列（8）；
行A.1至行A.7為相關(guān)個(gè)人業(yè)務(wù)保單責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估基礎(chǔ)變更引起的變化的匯總；
行B.1至行B.7為相關(guān)團(tuán)體業(yè)務(wù)保單責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估基礎(chǔ)變更引起的變化的匯總。
5．年度末及過(guò)去五年受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)匯總表
表1-4填報(bào)本年度末及過(guò)去五年公司委托管理業(yè)務(wù)的受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)金額。按業(yè)務(wù)類(lèi)型分為健康保險(xiǎn)委托管理基金、企業(yè)年金受托管理資產(chǎn)、企業(yè)年金投資管理資產(chǎn)和其它。
列“0年“填報(bào)本年末相應(yīng)數(shù)額，列“-1年“填報(bào)上年末數(shù)額，依此類(lèi)推。歷史數(shù)據(jù)的填報(bào)追溯至2005年度。
第二部分：業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)告
1．直接業(yè)務(wù)保單變動(dòng)情況統(tǒng)計(jì)表
保單變動(dòng)情況統(tǒng)計(jì)只針對(duì)保險(xiǎn)期間大于或等于一年的直接承保業(yè)務(wù)，不包括分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)和委托管理業(yè)務(wù)。按承保類(lèi)型的不同，保單變動(dòng)情況按個(gè)人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)分開(kāi)填報(bào)。表2-1-1填報(bào)個(gè)人業(yè)務(wù)的保單變動(dòng)情況；表2-1-2填報(bào)團(tuán)體業(yè)務(wù)的保單變動(dòng)情況。上述兩表中，銀行業(yè)務(wù)均要求單獨(dú)列報(bào)。
表2-1-1個(gè)人業(yè)務(wù)表按保險(xiǎn)險(xiǎn)種不同，區(qū)分為傳統(tǒng)壽險(xiǎn)、分紅壽險(xiǎn)、萬(wàn)能保險(xiǎn)、投資連結(jié)保險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)。具體分類(lèi)方法參見(jiàn)總體說(shuō)明。表2-1-2團(tuán)體業(yè)務(wù)表按產(chǎn)品的特性，區(qū)分保障型產(chǎn)品與儲(chǔ)蓄型產(chǎn)品分別填報(bào)。保障型產(chǎn)品指保險(xiǎn)責(zé)任主要為提供保險(xiǎn)保障的產(chǎn)品，如團(tuán)體一年期定期保險(xiǎn)；儲(chǔ)蓄型產(chǎn)品指儲(chǔ)蓄功能為主、基本沒(méi)有保障元素的產(chǎn)品。對(duì)于某一具體險(xiǎn)種是屬于保障型還是儲(chǔ)蓄型，由填報(bào)公司自行判斷確定。
保單變動(dòng)情況統(tǒng)計(jì)表（表2-1-1和表2-1-2）的填報(bào)內(nèi)容（列）：
·保單件數(shù)：填報(bào)主合同件數(shù)，對(duì)于附加契約不統(tǒng)計(jì)保單件數(shù)；此處附加契約指無(wú)單獨(dú)保單號(hào)的情形；
·承保人數(shù)（只適用于表2-1-2：團(tuán)體業(yè)務(wù)）：填報(bào)團(tuán)體業(yè)務(wù)保單承保的被保險(xiǎn)人人數(shù)，統(tǒng)計(jì)口徑與保單件數(shù)相同；
·保額：填報(bào)當(dāng)時(shí)的保險(xiǎn)金額，而非保單生效時(shí)的保險(xiǎn)金額。保險(xiǎn)金額包括以紅利或其他形式增加的保額。保額應(yīng)按保單簽訂的最高給付額統(tǒng)計(jì)。對(duì)于沒(méi)有明確死亡保額或死亡保險(xiǎn)金額為零的保單（如無(wú)保險(xiǎn)保障的年金產(chǎn)品），保額可填報(bào)零；對(duì)于團(tuán)體業(yè)務(wù)的儲(chǔ)蓄型產(chǎn)品，保額填報(bào)相應(yīng)的管理資產(chǎn)，管理資產(chǎn)由業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的法定責(zé)任準(zhǔn)備金確定。
保單變動(dòng)情況統(tǒng)計(jì)表（表2-1-1和表2-1-2）的填報(bào)內(nèi)容（行）：
·年初有效（行1）：填報(bào)各統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目的期初值，應(yīng)當(dāng)與上年度的年末有效值一致。
·當(dāng)年增加（行2）包括：
行2.1新契約，指本年度承保的新保單。上一年度承保但在本年度冷靜期內(nèi)退保的保單將在本年度進(jìn)行調(diào)整，沖減本年度的新契約數(shù)。本年度承保且未經(jīng)過(guò)冷靜期的新保單應(yīng)包括在本年度新契約數(shù)中。按合同約定，每年續(xù)保的保單不作為新契約處理；
行2.2復(fù)效，指期初處于非有效狀態(tài)且在本年度內(nèi)復(fù)效的保單；
行2.3當(dāng)年增額紅利增加，填報(bào)本年度內(nèi)以增額紅利形式增加的保額；
行2.4當(dāng)年保單責(zé)任增加，填報(bào)本年度內(nèi)按合同約定增加的保額；
行2.5其它，除上述（2.1到2.4）原因的當(dāng)年增加；
行2.6當(dāng)年增加小計(jì)等于以上各項(xiàng)（2.1到2.5）的合計(jì)數(shù)。
·當(dāng)年減少（行3）包括：
行3.1給付終止，指本年度內(nèi)按合同約定，發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任給付并且保險(xiǎn)合同終止的保單；
行3.2滿(mǎn)期終止，指本年度內(nèi)合同滿(mǎn)期，保險(xiǎn)責(zé)任終止的保單；
行3.3退保，指本年度內(nèi)退保的保單；
行3.4失效，指本年度內(nèi)逾期未繳保費(fèi)（超過(guò)寬限期）或其它原因，處于失效狀態(tài)的保單；
行3.5其它，除上述（3.1到3.4）原因的當(dāng)年減少；
行3.6當(dāng)年減少小計(jì)等于以上各項(xiàng)（3.1到3.5）的合計(jì)數(shù)。
·年末有效（行4）：等于年初有效（行1）+當(dāng)年增加小計(jì)（行2.6）-當(dāng)年減少小計(jì)（行3.6）
2．分險(xiǎn)種直接業(yè)務(wù)保費(fèi)收入統(tǒng)計(jì)表
分險(xiǎn)種直接業(yè)務(wù)保費(fèi)收入統(tǒng)計(jì)表對(duì)象僅限于直接承保業(yè)務(wù)，不包括分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)和委托管理業(yè)務(wù)。保費(fèi)收入的確認(rèn)口徑按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。此表的按保險(xiǎn)險(xiǎn)種分類(lèi)與總體說(shuō)明不同，要求參照《中國(guó)保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)接標(biāo)準(zhǔn)》之保費(fèi)收入明細(xì)表的分類(lèi)，即分為傳統(tǒng)壽險(xiǎn)（包括兩全保險(xiǎn)、終身壽險(xiǎn)、定期壽險(xiǎn)和年金保險(xiǎn)）、分紅壽險(xiǎn)（包括兩全保險(xiǎn)、終身壽險(xiǎn)、定期壽險(xiǎn)和年金保險(xiǎn)）、萬(wàn)能保險(xiǎn)、投資連結(jié)保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)（長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)）和意外傷害保險(xiǎn)（一年期及一年期以?xún)?nèi)）。按承保方式的不同，個(gè)人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)分別填報(bào)以下內(nèi)容：
·新單期繳保費(fèi)收入
·新單躉繳保費(fèi)收入
·首年保費(fèi)收入小計(jì)：等于新單期繳保費(fèi)收入+新單躉繳保費(fèi)收入（一年期以上）+新單躉繳保費(fèi)收入（一年期及一年期以?xún)?nèi)）
·首年標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)收入小計(jì)：參照《中國(guó)保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)接標(biāo)準(zhǔn)》之標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)收入之定義
·續(xù)年保費(fèi)收入小計(jì)
·保費(fèi)收入合計(jì)：等于首年保費(fèi)收入小計(jì)+續(xù)年保費(fèi)收入小計(jì)
3．分銷(xiāo)售渠道直接業(yè)務(wù)保費(fèi)收入統(tǒng)計(jì)表
分銷(xiāo)售渠道直接業(yè)務(wù)保費(fèi)收入統(tǒng)計(jì)表對(duì)象僅限于直接承保業(yè)務(wù)，需要填報(bào)個(gè)人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)各銷(xiāo)售渠道直接業(yè)務(wù)保費(fèi)收入情況，分為個(gè)人代理，公司直銷(xiāo)，保險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)代理，銀行郵政代理，其它兼業(yè)代理，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其它。其中：
·個(gè)人代理業(yè)務(wù)指?jìng)€(gè)人代理人或公司員工銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)；
·公司直銷(xiāo)業(yè)務(wù)指保險(xiǎn)公司通過(guò)報(bào)紙、電視等媒體廣告或電話直接銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)；
·保險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)代理業(yè)務(wù)指由保險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)代理機(jī)構(gòu)或公司銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)；
·銀行郵政代理業(yè)務(wù)指由銀行和郵政兼業(yè)代理銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)；
·其它兼業(yè)代理指非銀行郵政兼業(yè)代理銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)；
·保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)指由保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司代理銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)；
·其它指非上述銷(xiāo)售渠道銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)。
關(guān)于填報(bào)內(nèi)容參見(jiàn)表2-2的說(shuō)明。
4．委托管理業(yè)務(wù)管理費(fèi)收入統(tǒng)計(jì)表
委托管理業(yè)務(wù)管理費(fèi)收入統(tǒng)計(jì)表要求填報(bào)健康保險(xiǎn)委托管理基金、企業(yè)年金等委托管理業(yè)務(wù)的管理費(fèi)收入。
5．再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告
再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告包括“再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)安排的說(shuō)明“、“表2-5-1再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表--分出業(yè)務(wù)“和“表2-5-2再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表--分入業(yè)務(wù)“。
“再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)安排的說(shuō)明“要求具體地描述公司有關(guān)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的安排情況，內(nèi)容包括：
·總精算師關(guān)于再保安排合理性和充足性的聲明；
·各再保險(xiǎn)合同的具體內(nèi)容，例如分保類(lèi)別、自留額、最高限額以及相應(yīng)之再保險(xiǎn)費(fèi)率等信息；
·如果公司的再保險(xiǎn)安排中包括財(cái)務(wù)分保的，要對(duì)所涉及的財(cái)務(wù)分保作出說(shuō)明。
“表2-5-1：再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表--分出業(yè)務(wù)“記錄本年度分出業(yè)務(wù)情況。除財(cái)務(wù)分保外，每一分保合同及其所涉及的業(yè)務(wù)分類(lèi)要求逐一編號(hào)，按下述要求填報(bào)：
列（1）：承保類(lèi)型區(qū)分個(gè)人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)；
列（2）：業(yè)務(wù)分類(lèi)區(qū)分傳統(tǒng)壽險(xiǎn)、分紅壽險(xiǎn)、萬(wàn)能保險(xiǎn)、投資連結(jié)保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)。分類(lèi)定義參照總體說(shuō)明；
列（3）：公司名稱(chēng)填報(bào)分出業(yè)務(wù)接受方（再保險(xiǎn)公司）的名稱(chēng)；
列（4）：分保類(lèi)型填報(bào)分保合同的類(lèi)型，包括法定分保、溢額分保（自動(dòng)分保和臨時(shí)分保）、共保、巨災(zāi)再保險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)分保內(nèi)容不在本表中反映；
列（5）：分出保費(fèi)為各編號(hào)所對(duì)應(yīng)的分出業(yè)務(wù)本年度的分出保費(fèi)，填報(bào)口徑與公司會(huì)計(jì)報(bào)表一致；
列（6）：分保傭金為各編號(hào)所對(duì)應(yīng)的分出業(yè)務(wù)本年度的分保傭金收入，填報(bào)口徑與公司會(huì)計(jì)報(bào)表一致；
列（7）：純益手續(xù)費(fèi)返還為各編號(hào)所對(duì)應(yīng)的分出業(yè)務(wù)按分保合同約定本年度的純益手續(xù)費(fèi)返還收入，填報(bào)口徑與公司會(huì)計(jì)報(bào)表一致；
列（8）：攤回分保賠款為各編號(hào)所對(duì)應(yīng)的分出業(yè)務(wù)本年度的攤回分保賠款收入，填報(bào)口徑與公司會(huì)計(jì)報(bào)表一致；
列（9）：保單責(zé)任準(zhǔn)備金抵扣填報(bào)各編號(hào)所對(duì)應(yīng)的分出業(yè)務(wù)年末保單責(zé)任準(zhǔn)備金抵扣額；
列（10）：分保業(yè)務(wù)凈額填報(bào)各編號(hào)所對(duì)應(yīng)的分出業(yè)務(wù)本年度的分保業(yè)務(wù)凈額。
分保業(yè)務(wù)凈額=分出保費(fèi)-攤回分保手續(xù)費(fèi)（分保傭金+純益手續(xù)費(fèi)返還）-攤回分保賠款
行A.1至行A.6為相關(guān)個(gè)人業(yè)務(wù)分出業(yè)務(wù)情況的匯總；
行B.1至行B.6為相關(guān)團(tuán)體業(yè)務(wù)分出業(yè)務(wù)情況的匯總；
“表2-5-2：再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表--分入業(yè)務(wù)“記錄本年度分入業(yè)務(wù)情況。除財(cái)務(wù)分保外，每一分保合同及其所涉及的業(yè)務(wù)分類(lèi)要求逐一編號(hào)，按下述要求填報(bào)：
列（1）：同表2-5-1；
列（2）：同表2-5-1；
列（3）：公司名稱(chēng)填報(bào)業(yè)務(wù)分出方的公司名稱(chēng)；
列（4）：同表2-5-1；
列（5）：分入保費(fèi)為各編號(hào)所對(duì)應(yīng)的分入業(yè)務(wù)本年度的分入保費(fèi)，填報(bào)口徑與公司會(huì)計(jì)報(bào)表一致；
列（6）：分保傭金為各編號(hào)所對(duì)應(yīng)的分入業(yè)務(wù)本年度的分保傭金支出，填報(bào)口徑與公司會(huì)計(jì)報(bào)表一致；
列（7）：純益手續(xù)費(fèi)支出為各編號(hào)所對(duì)應(yīng)的分入業(yè)務(wù)按分保合同約定本年度的純益手續(xù)費(fèi)返還支出，填報(bào)口徑與公司會(huì)計(jì)報(bào)表一致；
列（8）：分保賠款支出為各編號(hào)所對(duì)應(yīng)的分入業(yè)務(wù)本年度的分保賠款支出，填報(bào)口徑與公司會(huì)計(jì)報(bào)表一致；
列（9）：保單責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提填報(bào)各編號(hào)所對(duì)應(yīng)的分入業(yè)務(wù)年末保單責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提額；
列（10）：分保業(yè)務(wù)凈額填報(bào)各編號(hào)所對(duì)應(yīng)的分入業(yè)務(wù)本年度的分保業(yè)務(wù)凈額。
分保業(yè)務(wù)凈額=分入保費(fèi)-分保費(fèi)用支出（分保傭金+純益手續(xù)費(fèi)支出）-分保賠款支出
行A.1至行A.6為相關(guān)個(gè)人業(yè)務(wù)分入業(yè)務(wù)情況的匯總；
行B.1至行B.6為相關(guān)團(tuán)體業(yè)務(wù)分入業(yè)務(wù)情況的匯總；
第三部分：分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告
分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告的對(duì)象為所有分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的原保險(xiǎn)合同和非原保險(xiǎn)合同。
分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告由以下五部分內(nèi)容組成：分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)聲明書(shū)、分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表、分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表、分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)紅利給付明細(xì)表和分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利源分析表。
1．分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)聲明書(shū)
總精算師對(duì)本公司分紅業(yè)務(wù)應(yīng)出具相應(yīng)聲明書(shū)，涵蓋如下內(nèi)容：
1）描述確定紅利的計(jì)算基礎(chǔ)、方法和程序，包括分紅示例和實(shí)際紅利分配；
2）如果在精算報(bào)告編報(bào)日，基于本年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的紅利分配方案已經(jīng)正式宣告（指向保單持有人正式宣告），需披露實(shí)際宣告紅利分配方案的確定過(guò)程和詳細(xì)計(jì)算依據(jù)；
如果在精算報(bào)告編報(bào)日，基于本年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，需采用預(yù)估的方法確認(rèn)應(yīng)付保戶(hù)保單紅利與應(yīng)付公司保單紅利，并對(duì)預(yù)估的基礎(chǔ)給出說(shuō)明；
如果上年度的精算報(bào)告編制采用了預(yù)估的方法確認(rèn)基于上年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的應(yīng)付保戶(hù)保單紅利和應(yīng)付公司保單紅利，最終相應(yīng)的紅利分配方案在本年度內(nèi)正式宣告，需披露實(shí)際宣告紅利分配方案的確定過(guò)程和詳細(xì)計(jì)算依據(jù)，并就實(shí)際宣告的紅利分配方案與上年末預(yù)估的紅利分配方案是否存在差異具體說(shuō)明；
3）聲明需對(duì)下列方面做出闡述：
·本年度用于確定紅利分配的計(jì)算基礎(chǔ)、方法和程序是否有重大改變？如果是，請(qǐng)給出具體說(shuō)明；
·分紅示例的確定是否包含對(duì)未來(lái)的預(yù)期？如果是，請(qǐng)給出具體說(shuō)明，包括未來(lái)預(yù)期的合理性說(shuō)明；
·是否支付終了紅利或特別紅利？如果是，請(qǐng)給出具體說(shuō)明；
·是否設(shè)立資產(chǎn)獨(dú)立的分紅賬戶(hù)（非名義上的獨(dú)立）？對(duì)于資產(chǎn)獨(dú)立的分紅賬戶(hù)，請(qǐng)給出營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?；?duì)于未設(shè)立獨(dú)立資產(chǎn)的分紅賬戶(hù)，要求在給出營(yíng)業(yè)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ耐瑫r(shí)，給出投資收益的分?jǐn)偡椒ㄕf(shuō)明；
·是否存在分紅賬戶(hù)與其他賬戶(hù)的轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出？如果是，請(qǐng)闡明轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出的基礎(chǔ)和數(shù)額（此處的轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出不包括由分紅保單利益給付引起的轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出情況。此處的轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出針對(duì)由公司既定政策，金額根據(jù)選定基礎(chǔ)確定的轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出，例如：留存于分紅賬戶(hù)的專(zhuān)屬于股東的權(quán)益的轉(zhuǎn)出；減額付清后，分紅保單變?yōu)榉欠旨t保單引起的除準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)出之外的資產(chǎn)從分紅賬戶(hù)的轉(zhuǎn)出等）；
·支付保戶(hù)的紅利，如果保戶(hù)選擇轉(zhuǎn)回公司儲(chǔ)存，此款項(xiàng)是否繼續(xù)存放在分紅賬戶(hù)中？或是轉(zhuǎn)入非分紅賬戶(hù)？
4）主要分紅產(chǎn)品過(guò)去實(shí)際發(fā)放的紅利與相應(yīng)分紅示例的比較；
5）總精算師關(guān)于本年度實(shí)際（或預(yù)估）紅利分配的說(shuō)明，包括業(yè)務(wù)盈余情況，本年度紅利分配方案（支付保戶(hù)紅利與支付公司紅利以及分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備情況），以及紅利分配對(duì)償付能力的影響；
6）總精算師的聲明和簽名：
“本人XXX，作為XXX公司的總精算師，參照了《分紅保險(xiǎn)管理暫行辦法》和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)其它有關(guān)分紅保險(xiǎn)的規(guī)定，對(duì)XXX公司XXXX會(huì)計(jì)年度分紅賬戶(hù)盈余計(jì)算與分配表中計(jì)算方法以及計(jì)算結(jié)果進(jìn)行了必要的審核。
本人認(rèn)為，XXX公司的分紅賬戶(hù)盈余及紅利分配方案真實(shí)地反映了公司XXXX會(huì)計(jì)年度分紅賬戶(hù)的狀況，分配方案符合現(xiàn)行的精算標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的法律法規(guī)，同時(shí)考慮了保單持有人對(duì)紅利分配的合理預(yù)期，符合公平、公正的原則。
總精算師：XXX
XXX公司
XXXX年XX月XX日“
2．分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表
分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表應(yīng)涵蓋本公司所有分紅業(yè)務(wù)，具體表格樣式見(jiàn)表3-1。分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表反映保險(xiǎn)公司分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。如無(wú)特別說(shuō)明，報(bào)表填報(bào)基礎(chǔ)與根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)應(yīng)科目保持一致。
投資資產(chǎn)的填報(bào)按資產(chǎn)類(lèi)別劃分為：貨幣資金、拆出資金、定期存款、政府債券、金融債券、企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、權(quán)益投資--基金、權(quán)益投資--股票、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、保戶(hù)質(zhì)押貸款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和其他投資資產(chǎn)。
資產(chǎn)負(fù)債狀況表的附表3-1-1投資資產(chǎn)分類(lèi)明細(xì)表要求披露“政府債券“、“金融債券“、“企業(yè)債券“、“權(quán)益投資--基金“、“權(quán)益投資--股票“類(lèi)投資資產(chǎn)在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告的資產(chǎn)分類(lèi)情況，即“交易性金融資產(chǎn)“、“可供出售金融資產(chǎn)“和“持有至到期投資“的劃分情況，以及其相應(yīng)的攤余成本和公允價(jià)值。其中，列（4）“會(huì)計(jì)報(bào)表值“應(yīng)與“資產(chǎn)負(fù)債狀況表“填列數(shù)字保持一致；列（5）“攤余成本“填列各項(xiàng)資產(chǎn)在評(píng)估日的攤余成本；列（6）“公允價(jià)值“填列各項(xiàng)資產(chǎn)在評(píng)估日的公允價(jià)值。
“累積生息保單紅利“項(xiàng)目填報(bào)留存于公司累積生息并歸屬于分紅賬戶(hù)的保單紅利余額。對(duì)于累積生息保單紅利歸屬于非分紅賬戶(hù)的保險(xiǎn)公司，此科目不填報(bào)。
“保戶(hù)儲(chǔ)金及投資款“項(xiàng)目填報(bào)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為非原保險(xiǎn)合同的分紅產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的負(fù)債。
“應(yīng)付保戶(hù)保單紅利“項(xiàng)目填報(bào)以下兩項(xiàng)之和：
1、根據(jù)公司實(shí)際宣告的紅利分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的保戶(hù)保單紅利；
2、如果在精算報(bào)告編報(bào)日，基于本年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，需采用預(yù)估的方法確認(rèn)的應(yīng)付保戶(hù)保單紅利。
“應(yīng)付公司保單紅利“項(xiàng)目填報(bào)以下兩項(xiàng)之和：
·根據(jù)公司實(shí)際宣告的紅利分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的公司保單紅利；
·如果在精算報(bào)告編報(bào)日，基于本年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，需采用預(yù)估的方法確認(rèn)的應(yīng)付公司保單紅利。
資產(chǎn)負(fù)債狀況表的分紅特別儲(chǔ)備項(xiàng)目包括兩個(gè)層次，即由未分配業(yè)務(wù)盈余累積所形成的“累積未分配業(yè)務(wù)盈余部分“和由可供出售金融資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)資本利得（或損失）所形成的“可供出售金融資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)資本利得部分“。
“股東權(quán)益“項(xiàng)目填報(bào)留存于分紅賬戶(hù)中但不參與紅利分配的專(zhuān)屬于股東的權(quán)益部分。
3．分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表
分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表應(yīng)涵蓋本公司所有分紅業(yè)務(wù)，具體表格樣式見(jiàn)表3-2。
對(duì)于“全差“分紅的業(yè)務(wù)，分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表反映分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于非“全差“分紅的業(yè)務(wù)，盈余計(jì)算與分配表反映分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的紅利分配基礎(chǔ)，例如不分費(fèi)差的分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，盈余計(jì)算與分配表的費(fèi)用項(xiàng)目，包括“手續(xù)費(fèi)及傭金支出“、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)“和“其他支出“等相關(guān)項(xiàng)目，按照公司產(chǎn)品備案時(shí)的保證費(fèi)用填列。
“公允價(jià)值變動(dòng)損益“項(xiàng)目填報(bào)口徑與根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)應(yīng)科目保持一致，不包括可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。
“專(zhuān)屬股東業(yè)務(wù)盈余“項(xiàng)目填報(bào)本期“業(yè)務(wù)盈余“中專(zhuān)屬于股東的部分，例如留存于分紅賬戶(hù)中的“股東權(quán)益“產(chǎn)生的盈余，以及非全差分紅情況下不參與紅利分配的盈余部分。
“提取分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備“項(xiàng)目填報(bào)本年度末分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備余額與上年度末分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備的差額，此處分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備為未分配業(yè)務(wù)盈余累積形成的部分，與資產(chǎn)負(fù)債狀況表的分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備“累積未分配業(yè)務(wù)盈余部分“對(duì)應(yīng)。
“支付保戶(hù)保單紅利“項(xiàng)目填報(bào)以下兩項(xiàng)之和：
·以本年度分紅保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成果為分配基礎(chǔ)的已實(shí)際宣告的紅利分配方案或預(yù)估的紅利分配方案確定的支付保戶(hù)保單紅利，其中增額紅利以紅利派發(fā)時(shí)的相應(yīng)成本（以評(píng)估基礎(chǔ)確定的精算現(xiàn)值）；
·以上一年度分紅保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成果為分配基礎(chǔ)的本年度實(shí)際支付保戶(hù)保單紅利與上年末宣告或預(yù)估紅利分配方案的差額。其中，本年度實(shí)際支付保戶(hù)保單紅利包含增額紅利派發(fā)時(shí)的相應(yīng)成本（相應(yīng)的，本表的“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金“項(xiàng)目不應(yīng)包含增額紅利派發(fā)時(shí)的相應(yīng)成本）。
“支付公司保單紅利“項(xiàng)目填報(bào)以下兩項(xiàng)之和：
·以本年度分紅保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成果為分配基礎(chǔ)的已實(shí)際宣告的紅利分配方案或預(yù)估的紅利分配方案確定的支付公司保單紅利；
·以上一年度分紅保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成果為分配基礎(chǔ)的本年度實(shí)際支付公司保單紅利與上年末宣告或預(yù)估的紅利分配方案的差額。
“所有者權(quán)益損失“項(xiàng)目等于“業(yè)務(wù)盈余“－“專(zhuān)屬股東業(yè)務(wù)盈余“－“提取分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備“－“保單紅利支出“。
4．分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)紅利給付明細(xì)表
分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)紅利給付明細(xì)表應(yīng)涵蓋本公司所有分紅業(yè)務(wù)。
“上年末預(yù)提應(yīng)付保戶(hù)紅利“（行1.1）與“表3-1：分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表“中上年末“應(yīng)付保戶(hù)保單紅利“對(duì)應(yīng)，為以下兩項(xiàng)之和：
·根據(jù)公司實(shí)際宣告的紅利分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的保戶(hù)保單紅利在上年末的余額；
·如果在上年度精算報(bào)告編報(bào)日，基于上年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，采用預(yù)估的方法確認(rèn)的應(yīng)付保戶(hù)保單紅利。
“上年末預(yù)提應(yīng)付公司紅利“（行1.2）與“表3-1：分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表“中上年末“應(yīng)付公司保單紅利“對(duì)應(yīng)，為以下兩項(xiàng)之和：
·根據(jù)公司實(shí)際宣告的紅利分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的公司保單紅利在上年末的余額；
·如果在上年度精算報(bào)告編報(bào)日，基于上年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，采用預(yù)估的方法確認(rèn)的應(yīng)付公司保單紅利。
根據(jù)《分紅保險(xiǎn)管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2000]26號(hào)）“應(yīng)付公司紅利“不得超過(guò)“應(yīng)付保戶(hù)紅利“的七分之三。
“實(shí)際支付保戶(hù)紅利“合計(jì)數(shù)（行2.4）=以“現(xiàn)金紅利“形式支付的保戶(hù)紅利（行2.1）+以“增額紅利“形式支付的保戶(hù)紅利（行2.2）+以“其它“形式支付的保戶(hù)紅利（行2.3），其中“增額紅利“為紅利派發(fā)時(shí)的相應(yīng)成本（以評(píng)估基礎(chǔ)確定的精算現(xiàn)值）。此項(xiàng)目填報(bào)本年度實(shí)際支付保戶(hù)紅利情況。
“支付公司紅利調(diào)整“（行3）為上年末預(yù)提本年度應(yīng)付公司紅利與本年度實(shí)際支付公司紅利的差異數(shù)。
“實(shí)際支付公司紅利“（行4）=“上年末預(yù)提應(yīng)付公司紅利“（行1.2）+“支付公司紅利調(diào)整“（行3）。根據(jù)《分紅保險(xiǎn)管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2000]26號(hào)）應(yīng)當(dāng)不超過(guò)本年度實(shí)際支付保戶(hù)紅利（行2.4）的七分之三。
“本年末預(yù)提應(yīng)付保戶(hù)紅利“與“表3-1：分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表“中本年末“應(yīng)付保戶(hù)保單紅利“對(duì)應(yīng)，為以下兩項(xiàng)之和：
·根據(jù)公司實(shí)際宣告的紅利分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的保戶(hù)保單紅利在本年末的余額；
·如果在本年度精算報(bào)告編報(bào)日，基于本年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，采用預(yù)估的方法確認(rèn)的應(yīng)付保戶(hù)保單紅利。
“本年末預(yù)提應(yīng)付公司紅利“與“表3-1：分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表“中本年末“應(yīng)付公司保單紅利“對(duì)應(yīng)，為以下兩項(xiàng)之和：
·根據(jù)公司實(shí)際宣告的紅利分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的公司保單紅利在本年末的余額；
·如果在上年度精算報(bào)告編報(bào)日，基于本年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，采用預(yù)估的方法確認(rèn)的應(yīng)付公司保單紅利。
根據(jù)《分紅保險(xiǎn)管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2000]26號(hào)）“應(yīng)付公司紅利“不得超過(guò)“應(yīng)付保戶(hù)紅利“的七分之三。
“轉(zhuǎn)出：支付公司紅利“（行6）=“支付公司紅利調(diào)整“（行3）+“本年末預(yù)提應(yīng)付公司紅利“（行5.2）。
5．分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利源分析表
分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利源分析表應(yīng)涵蓋本公司所有的分紅業(yè)務(wù)，包括個(gè)人業(yè)務(wù)、團(tuán)體業(yè)務(wù)。
分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利源分析表旨在分析作為分紅業(yè)務(wù)紅利分配基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)利潤(rùn)來(lái)源，其分析對(duì)象與范圍與本報(bào)告第八部分“利源分析報(bào)告“部分略有不同，但是各項(xiàng)科目的計(jì)算方法和基礎(chǔ)應(yīng)與“利源分析報(bào)告“部分保持一致。分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利源分析的對(duì)象為“分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表“的“業(yè)務(wù)盈余“項(xiàng)目，為未考慮紅利支出和分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備的結(jié)果。
“表3-4：分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利源分析總表“為利源分析的匯總表，各科目應(yīng)與“表3-5：分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利源分析明細(xì)表“中各對(duì)應(yīng)科目一致。
“表3-5：分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利源分析明細(xì)表“各項(xiàng)科目的計(jì)算方法和基礎(chǔ)應(yīng)與本報(bào)告第八部分“利源分析報(bào)告“相應(yīng)的處理方法保持一致，并合理反映各自公司紅利分配的基礎(chǔ)。利源分析的具體要求請(qǐng)參照“利源分析報(bào)告“部分。
第四部分：萬(wàn)能保險(xiǎn)/投資連結(jié)保險(xiǎn)/企業(yè)年金業(yè)務(wù)報(bào)告
1．萬(wàn)能保險(xiǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告
對(duì)于經(jīng)營(yíng)萬(wàn)能保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司，需上報(bào)萬(wàn)能保險(xiǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告。萬(wàn)能保險(xiǎn)業(yè)務(wù)包括所有萬(wàn)能形態(tài)的業(yè)務(wù)，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下可能為原保險(xiǎn)合同也可能為非原保險(xiǎn)合同。業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1）萬(wàn)能保險(xiǎn)產(chǎn)品的性質(zhì)描述
·說(shuō)明是否提供最低保障利率；
·身故保險(xiǎn)金給付的設(shè)計(jì)（給付形式）；
·其它利益給付，如持續(xù)獎(jiǎng)金的設(shè)計(jì)；
·費(fèi)用結(jié)構(gòu)；
·繳費(fèi)方式。
2）結(jié)算利率的確定過(guò)程和方法
·確定結(jié)算利率的頻率；
·確定結(jié)算利率的流程，需說(shuō)明參予決定結(jié)算利率的部門(mén)，如投資部、精算部等；
·公司實(shí)際投資收益與所宣布的結(jié)算利率比較的描述；
·公司是否提供最低保障利率，如果提供，最低保障利率和結(jié)算利率的比較。
2．萬(wàn)能業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表
表4-1-1旨在反映公司所有萬(wàn)能業(yè)務(wù)利潤(rùn)（稅前）情況，不包括保單持有人賬戶(hù)部分。
·“業(yè)務(wù)收入“（行1）=“投資收益“（行1.1）+“風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入“（行1.2）+“初始費(fèi)用收入“（行1.3）+“保單管理費(fèi)“（行1.4）+“退保費(fèi)用“（行1.5）+“手續(xù)費(fèi)“（行1.6）+“其它費(fèi)用收入“（行1.7）；
·“業(yè)務(wù)支出“（行2）=“支付保戶(hù)結(jié)算利息“（行2.1）+“理賠給付“（行2.2）-“攤回分保賠款“（行2.3）+“分出保費(fèi)“（行2.4）-“攤回分保費(fèi)用“（行2.5）+“傭金和手續(xù)費(fèi)支出“（行2.6）+“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)“（行2.7）+“營(yíng)業(yè)稅金及附加“（行2.8）+“其它支出“（行2.9）；
·“非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行3）=“提存非賬戶(hù)準(zhǔn)備金“（行3.1）-“轉(zhuǎn)回非賬戶(hù)準(zhǔn)備金“（行3.2）；“非賬戶(hù)準(zhǔn)備金“為按照普遍認(rèn)可的精算原則，對(duì)萬(wàn)能保險(xiǎn)的保證利益提取的非賬戶(hù)價(jià)值部分的準(zhǔn)備金，如持續(xù)獎(jiǎng)金準(zhǔn)備金、保證結(jié)算利率準(zhǔn)備金、未賺風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、未決賠款準(zhǔn)備金等；
·“損益表平滑責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行4）=“提存損益表平滑責(zé)任準(zhǔn)備金“（行4.1）-“轉(zhuǎn)回?fù)p益表平滑責(zé)任準(zhǔn)備金“（行4.2）；此處“損益表平滑責(zé)任準(zhǔn)備金“不包括AFS資產(chǎn)浮盈（虧）轉(zhuǎn)平滑責(zé)任準(zhǔn)備金；
·“業(yè)務(wù)利潤(rùn)“（行5）=“業(yè)務(wù)收入“（行1）-“業(yè)務(wù)支出“（行2）-“非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行3）-“損益表平滑責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行4）。
3．萬(wàn)能賬戶(hù)資產(chǎn)組合狀況表
表4-1-2旨在反映公司萬(wàn)能賬戶(hù)（包括各子賬戶(hù)）的資產(chǎn)組合狀況，通過(guò)反映公司萬(wàn)能賬戶(hù)各投資品種占比狀況，起到披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的作用。各公司的不同子賬戶(hù)應(yīng)分列填報(bào)該表，并加總各子賬戶(hù)得到萬(wàn)能總賬戶(hù)資產(chǎn)組合狀況。對(duì)于采用不同實(shí)際結(jié)算利率的產(chǎn)品，應(yīng)視為屬于不同的子賬戶(hù)，需分開(kāi)列報(bào)。
資產(chǎn)組合狀況表的資產(chǎn)方包括：現(xiàn)金、銀行存款、國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券、基金投資（細(xì)分為：貨幣型、債權(quán)型和股權(quán)型；對(duì)于混合型的基金，只要有股票投資的成分，一般確認(rèn)為股權(quán)型）、貸款、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、買(mǎi)入返售證券、應(yīng)收紅利、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其它應(yīng)收款。資產(chǎn)組合狀況表的負(fù)債方包括：賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和其它應(yīng)付款。凈資產(chǎn)等于資產(chǎn)合計(jì)減負(fù)債合計(jì)。
4．萬(wàn)能業(yè)務(wù)負(fù)債明細(xì)表
表4-1-3旨在反映公司萬(wàn)能保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保單負(fù)債狀況，應(yīng)涵蓋所有萬(wàn)能保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。負(fù)債明細(xì)內(nèi)容包括：
·賬戶(hù)準(zhǔn)備金（保單持有人賬戶(hù)價(jià)值）；
·非賬戶(hù)準(zhǔn)備金，如持續(xù)獎(jiǎng)金準(zhǔn)備金、保證結(jié)算利率準(zhǔn)備金、未賺風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、未決賠款準(zhǔn)備金等；
·平滑責(zé)任準(zhǔn)備金，包括損益表平滑責(zé)任準(zhǔn)備金和AFS資產(chǎn)浮盈（虧）轉(zhuǎn)平滑責(zé)任準(zhǔn)備金，兩者分列填報(bào)。
·其它
5．萬(wàn)能業(yè)務(wù)本年度實(shí)際投資收益及結(jié)算利率匯總表
表4-1-4旨在反映公司萬(wàn)能業(yè)務(wù)各子賬戶(hù)本年度內(nèi)實(shí)際投資收益率及結(jié)算利率，填報(bào)要求按賬戶(hù)披露相關(guān)信息。具體的填報(bào)頻率與實(shí)際宣布結(jié)算利率的頻率相同，即如果公司按月宣布結(jié)算利率，則需要填報(bào)每月的實(shí)際投資收益率和結(jié)算利率情況。
6．投資連結(jié)業(yè)務(wù)報(bào)告
對(duì)于經(jīng)營(yíng)投資連結(jié)業(yè)務(wù)的公司，需上報(bào)投資連結(jié)業(yè)務(wù)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1）投資連結(jié)保險(xiǎn)產(chǎn)品的性質(zhì)描述
·身故給付的設(shè)計(jì)（給付形式）；
·其它利益給付，如持續(xù)獎(jiǎng)金的設(shè)計(jì)；
·費(fèi)用結(jié)構(gòu)；
·繳費(fèi)方式；
2）投資單位買(mǎi)入價(jià)和賣(mài)出價(jià)的確定方法
3）投資賬戶(hù)資產(chǎn)組合、投資價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)、投資策略。
7．投資連結(jié)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表
表4-2-1旨在反映公司投資連結(jié)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（稅前）情況，不包括保單持有人投資賬戶(hù)部分。
·“業(yè)務(wù)收入“（行1）=“買(mǎi)入賣(mài)出差價(jià)收入“（行1.1）+“風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入“（行1.2）+“初始費(fèi)用收入“（行1.3）+“保單管理費(fèi)“（行1.4）+“資產(chǎn)管理費(fèi)收入“（行1.5）+“退保費(fèi)用“（行1.6）+“手續(xù)費(fèi)“（行1.7）+“其它費(fèi)用收入“（行1.8）；
·“業(yè)務(wù)支出“（行2）=“理賠給付“（行2.1）-“攤回分保賠款“（行2.2）+“分出保費(fèi)“（行2.3）-“攤回分保費(fèi)用“（行2.4）+“傭金和手續(xù)費(fèi)支出“（行2.5）+“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)“（行2.6）+“營(yíng)業(yè)稅金及附加“（行2.7）+“其它支出“（行2.8）；
·“非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行3）=“提存非單位準(zhǔn)備金“（行3.1）-“轉(zhuǎn)回非單位準(zhǔn)備金“（行3.2）；“非單位準(zhǔn)備金“為確保將來(lái)對(duì)個(gè)人賬戶(hù)之外的理賠、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等支出有足夠的支付能力，遵循普遍認(rèn)可的精算原則提取的非單位準(zhǔn)備金，如未賺風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、未決賠款準(zhǔn)備金等；
·“業(yè)務(wù)利潤(rùn)“（行4）=“業(yè)務(wù)收入“（行1）-“業(yè)務(wù)支出“（行2）-“非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行3）。
8．投資連結(jié)賬戶(hù)資產(chǎn)組合狀況表
表4-2-2旨在反映公司投資連結(jié)保險(xiǎn)各賬戶(hù)的資產(chǎn)組合狀況。
資產(chǎn)組合狀況表的資產(chǎn)方包括：現(xiàn)金、銀行存款、國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券、基金投資（細(xì)分為：貨幣型、債權(quán)型和股權(quán)型；對(duì)于混合型的基金，只要有股票投資的成分，一般確認(rèn)為股權(quán)型）、貸款、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、買(mǎi)入返售證券、應(yīng)收紅利、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其它應(yīng)收款。資產(chǎn)組合狀況表的負(fù)債方包括：賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、應(yīng)付贖回款、應(yīng)付贖回費(fèi)、應(yīng)付賬戶(hù)管理費(fèi)、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和其它應(yīng)付款。凈資產(chǎn)等于資產(chǎn)合計(jì)減負(fù)債合計(jì)。
9．投資連結(jié)業(yè)務(wù)本年度月末賬戶(hù)單位價(jià)格匯總表
表4-2-3旨在反映公司投資連結(jié)業(yè)務(wù)各子賬戶(hù)各月末賬戶(hù)單位價(jià)格，披露各子賬戶(hù)本年度內(nèi)實(shí)際投資收益率。
10．企業(yè)年金業(yè)務(wù)報(bào)告
企業(yè)年金業(yè)務(wù)報(bào)告包括：“企業(yè)年金業(yè)務(wù)收入/支出表“（表4-3-1）、“企業(yè)年金受托資產(chǎn)/投資管理資產(chǎn)組合狀況表“（表4-3-2）和“年度末及過(guò)去五年賬戶(hù)管理匯總表“（表4-3-3）。
表4-3-1旨在反映公司企業(yè)年金業(yè)務(wù)收入和支出情況。
·“營(yíng)業(yè)收入“（行1）=“受托管理費(fèi)收入“（行1.1）+“賬戶(hù)管理費(fèi)收入“（行1.2）+“投資管理費(fèi)收入“（行1.3）+“其它收入“（行1.4）；
·“營(yíng)業(yè)支出“（行2）=“手續(xù)費(fèi)及傭金支出“（行2.1）+“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出“（行2.2）+“其它支出“（行2.3）；
·“營(yíng)業(yè)凈收入“（行3）=“營(yíng)業(yè)收入“（行1）-“營(yíng)業(yè)支出“（行2）。
表4-3-2旨在反映企業(yè)年金業(yè)務(wù)的資產(chǎn)組合狀況，對(duì)于受托管理業(yè)務(wù)和投資管理業(yè)務(wù)要求分別列報(bào)。
資產(chǎn)組合狀況表的資產(chǎn)方包括：現(xiàn)金、銀行存款、國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券、基金投資（細(xì)分為：貨幣型、債權(quán)型和股權(quán)型；對(duì)于混合型的基金，只要有股票投資的成分，一般確認(rèn)為股權(quán)型）、貸款、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、買(mǎi)入返售證券、應(yīng)收紅利、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其它應(yīng)收款。資產(chǎn)組合狀況表的負(fù)債方包括：賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、應(yīng)付贖回款、應(yīng)付贖回費(fèi)、應(yīng)付管理人報(bào)酬、應(yīng)付托管費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金、應(yīng)付收益、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和其它應(yīng)付款。凈資產(chǎn)等于資產(chǎn)合計(jì)減負(fù)債合計(jì)。
表4-3-3旨在反映企業(yè)年金賬戶(hù)管理業(yè)務(wù)的情況，包括賬戶(hù)管理的企業(yè)賬戶(hù)數(shù)和個(gè)人賬戶(hù)數(shù)，其中個(gè)人賬戶(hù)數(shù)應(yīng)列明有效個(gè)人賬戶(hù)數(shù)和保留個(gè)人賬戶(hù)數(shù)。
第五部分：償付能力報(bào)告
償付能力報(bào)告作為精算報(bào)告的一部分，其填報(bào)要求參照《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會(huì)令[2003]1號(hào)）及中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)償付能力報(bào)告編報(bào)的其它適用規(guī)定。精算報(bào)告中涉及的償付能力相關(guān)報(bào)表的樣式，遵照當(dāng)時(shí)適用之償付能力報(bào)告的報(bào)表樣式。需特別說(shuō)明的是：
“表5-1：人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力額度狀況表“要求填報(bào)本年度和過(guò)去三年的公司償付能力額度狀況；
“表5-3：人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力報(bào)表認(rèn)可資產(chǎn)表“中列（4）和列（6）“會(huì)計(jì)報(bào)表值“為按照公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制時(shí)所采用的資產(chǎn)認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)所確定的資產(chǎn)數(shù)額，應(yīng)與對(duì)應(yīng)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的資產(chǎn)數(shù)額一致；
“表5-4：人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力報(bào)表認(rèn)可負(fù)債表“中列（2）和列（4）“會(huì)計(jì)報(bào)表值“為按照公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制時(shí)所采用的負(fù)債認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)所確定的負(fù)債數(shù)額，應(yīng)與對(duì)應(yīng)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的負(fù)債數(shù)額一致。
第六部分：總精算師備忘錄及準(zhǔn)備金充足性分析報(bào)告
準(zhǔn)備金充足性分析概述
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度末，對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行準(zhǔn)備金充足性測(cè)試。如果準(zhǔn)備金充足測(cè)試結(jié)果顯示在公司整體層面存在準(zhǔn)備金不足的問(wèn)題，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立額外的準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金充足性分析不包括將來(lái)所產(chǎn)生的新業(yè)務(wù)。
如果總精算師根據(jù)準(zhǔn)備金充足性分析的結(jié)果認(rèn)為公司現(xiàn)計(jì)提的準(zhǔn)備金是充足的，那么在總精算師備忘錄中應(yīng)當(dāng)包含如下聲明：
“本人對(duì)XXX公司XXXX年度末的責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行了充足性分析，其中分析的準(zhǔn)備金項(xiàng)目包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。分析范圍內(nèi)的準(zhǔn)備金是充足的?！?BR>
總精算師備忘錄關(guān)于準(zhǔn)備金充足性分析應(yīng)當(dāng)包括對(duì)下面內(nèi)容的披露和討論：
1．分析基礎(chǔ)概述
1）分析方法
準(zhǔn)備金充足性測(cè)試對(duì)于測(cè)試的準(zhǔn)備金項(xiàng)目不同，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆治龇椒?。具體如下：
·壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（一年期以上業(yè)務(wù)）和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
對(duì)于長(zhǎng)期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)，毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估法（GPV）是準(zhǔn)備金充足性測(cè)試的最低要求。保險(xiǎn)公司也可以采用現(xiàn)金流方法進(jìn)行測(cè)試。毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估法（GPV）的具體方法，參見(jiàn)附錄一《“毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估（GPV）“實(shí)務(wù)指南》
·未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金
未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金包括：已發(fā)生未報(bào)案責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)案責(zé)任準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用責(zé)任準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金充足性分析要求對(duì)上述各項(xiàng)準(zhǔn)備金的具體提取方法和提取基礎(chǔ)分別進(jìn)行說(shuō)明，并證明符合審慎的原則。
·未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（一年期及以?xún)?nèi)）
對(duì)于一年期可續(xù)保的業(yè)務(wù)，建議參照長(zhǎng)期業(yè)務(wù)的方法，采用毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估法（GPV）進(jìn)行準(zhǔn)備金充足性測(cè)試。總精算師也可以根據(jù)具體業(yè)務(wù)的續(xù)保特性，如是否提供保證續(xù)保、續(xù)保費(fèi)率是否保證的情況采用其它合理的方法進(jìn)行充足性分析。
對(duì)于一年期以?xún)?nèi)的極短期業(yè)務(wù)和不可續(xù)保業(yè)務(wù)，可以采用損失率法（Loss Ratio Method）或風(fēng)險(xiǎn)理論技術(shù)（Risk Theory Techniques）進(jìn)行充足性分析。
2）判斷準(zhǔn)備金充足性的標(biāo)準(zhǔn)
總精算師必須闡明其用來(lái)判斷準(zhǔn)備金是否充足的標(biāo)準(zhǔn)。準(zhǔn)備金的充足性測(cè)試建立在公司整體基礎(chǔ)之上。
3）分析所涵蓋的準(zhǔn)備金
·包括或不包括某一部分業(yè)務(wù)的理由以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的分析，以及對(duì)結(jié)果的影響；
4）分析的時(shí)間范圍
對(duì)于采用GPV或現(xiàn)金流方法進(jìn)行充足性分析的業(yè)務(wù)，其分析的時(shí)間必須延續(xù)到某個(gè)時(shí)間點(diǎn)，在此時(shí)刻所考察的封閉業(yè)務(wù)，其責(zé)任已經(jīng)終止或其準(zhǔn)備金對(duì)分析來(lái)說(shuō)不是實(shí)質(zhì)性的，如100年。如果根據(jù)總精算師的判斷，更長(zhǎng)的分析時(shí)間對(duì)分析結(jié)果沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的影響，可以考慮較短的時(shí)間范圍，但是建議分析的時(shí)間范圍不少于30年。
5）經(jīng)驗(yàn)假設(shè)的基礎(chǔ)
需闡明分析所用到的經(jīng)驗(yàn)假設(shè)的基礎(chǔ)，自己公司的經(jīng)驗(yàn)或是行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)都是可以接受的。具體的假設(shè)基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)在負(fù)債和資產(chǎn)的分析時(shí)給出具體說(shuō)明。
6）企業(yè)所得稅、再保險(xiǎn)安排以及其它相關(guān)因素的影響，包括：
·分析中是如何考慮企業(yè)所得稅的影響；
·分析中是否考慮再保險(xiǎn)安排的影響以及考慮或不考慮的理由。
7）其它需要考慮的問(wèn)題
·分析的初始時(shí)間應(yīng)為每年年末，即12月31日。如果分析的初始時(shí)間非此時(shí)間，需做出聲明并對(duì)此產(chǎn)生的對(duì)結(jié)果的影響進(jìn)行分析說(shuō)明；
·所采用的合并分析方法對(duì)結(jié)果的影響
2．負(fù)債的分析
1）關(guān)于公司和產(chǎn)品的描述（負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)描述）
需包括關(guān)于產(chǎn)品責(zé)任的描述、市場(chǎng)的描述、核保規(guī)則的描述，以及其它總精算師認(rèn)為重要的特別風(fēng)險(xiǎn)特性的描述，如利率保證、續(xù)保保證、轉(zhuǎn)換險(xiǎn)種保證等。如有相應(yīng)準(zhǔn)備金支持上述保證的，給出準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)；如果沒(méi)有提存相應(yīng)準(zhǔn)備金的，給出理由。對(duì)于需要提存保費(fèi)不足準(zhǔn)備金的產(chǎn)品，即毛保費(fèi)低于評(píng)估凈保費(fèi)的情形需要給出說(shuō)明。
2）準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)來(lái)源的說(shuō)明
3）準(zhǔn)備金方法和計(jì)算基礎(chǔ)的描述
4）如果采用毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估法（GPV）或現(xiàn)金流方法進(jìn)行準(zhǔn)備金充足性測(cè)試，需說(shuō)明與保單現(xiàn)金流有關(guān)的變量的假設(shè)及假設(shè)的基礎(chǔ)。具體參見(jiàn)附錄一《“毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估（GPV）“實(shí)務(wù)指南》
3．分析的結(jié)果
分析的結(jié)果包括充足性測(cè)試摘要及敏感性測(cè)試結(jié)果。報(bào)告應(yīng)該采用合適、簡(jiǎn)明的表述方式反映分析的重要結(jié)果和信息，便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和報(bào)告閱讀者閱讀。同時(shí)對(duì)于采用毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估法（GPV）或現(xiàn)金流方法進(jìn)行充足性測(cè)試的業(yè)務(wù)，詳細(xì)的年度現(xiàn)金流情況應(yīng)當(dāng)作為準(zhǔn)備金充足性分析報(bào)告的附件，完整上報(bào)。
第七部分：內(nèi)含價(jià)值報(bào)告
內(nèi)含價(jià)值報(bào)告是精算報(bào)告的一部分。內(nèi)含價(jià)值報(bào)告的具體要求和方法，遵照《人身保險(xiǎn)內(nèi)含價(jià)值報(bào)告編制指引》（保監(jiān)發(fā)[2005]83號(hào)）以及中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于內(nèi)含價(jià)值報(bào)告的其它相關(guān)規(guī)定。
對(duì)于內(nèi)含價(jià)值變動(dòng)分析，建議采用附件“內(nèi)含價(jià)值變動(dòng)分析表（表7）“所示的報(bào)表格式。表中的部分公式作為分析時(shí)可采用的方法，供參考。保險(xiǎn)公司也可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況，選取其它合理的方法，完成分析。
第八部分：利源分析報(bào)告
1．利源分析聲明書(shū)
總精算師關(guān)于利源分析的聲明，應(yīng)涵蓋以下內(nèi)容：
1）利源分析覆蓋的業(yè)務(wù)范圍；
2）按照重要性原則，對(duì)業(yè)務(wù)歸并方法進(jìn)行說(shuō)明。例如：交叉銷(xiāo)售、電話銷(xiāo)售業(yè)務(wù)放入何種業(yè)務(wù)，其它業(yè)務(wù)的具體范圍；
3）萬(wàn)能險(xiǎn)非賬戶(hù)準(zhǔn)備金、萬(wàn)能持續(xù)獎(jiǎng)金支出、投連險(xiǎn)非單位準(zhǔn)備金、投連持續(xù)獎(jiǎng)金支出如何拆分（或歸并）到各利源項(xiàng)目，并對(duì)原因進(jìn)行闡述；
4）分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備如何拆分（或歸并）到各利源項(xiàng)目，并對(duì)原因進(jìn)行闡述；
5）采用增額紅利方式的保險(xiǎn)公司，利源分析時(shí)增額紅利的處理方法；
6）利源分析中其它差異超過(guò)利潤(rùn)總額的百分之五的，在聲明書(shū)中予以解釋?zhuān)?BR>
7）利源分析方法有重大變化的，聲明書(shū)中應(yīng)該予以說(shuō)明；
8）其它需說(shuō)明的內(nèi)容；
9）總精算師的簽名及日期。
2．利源分析報(bào)告說(shuō)明
1）利源分析用于解釋法定會(huì)計(jì)報(bào)告，分析中采用的評(píng)估基礎(chǔ)與方法應(yīng)與法定會(huì)計(jì)報(bào)告中采用的評(píng)估基礎(chǔ)與方法保持一致。
2）利源分析時(shí)使用的凈投資收益、分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備、萬(wàn)能平滑準(zhǔn)備金等項(xiàng)目應(yīng)來(lái)自于損益表，不包含資產(chǎn)負(fù)債表中相應(yīng)項(xiàng)。
3）利潤(rùn)表項(xiàng)目（如投資收益、管理費(fèi)用）在系列及賬戶(hù)之間的拆分方法：對(duì)于可以單獨(dú)核算的部分，采用單獨(dú)核算的數(shù)據(jù)；對(duì)于不能單獨(dú)核算的部分，拆分方法應(yīng)遵循普遍認(rèn)可的原則，同時(shí)保持年度間的一致性，并在精算報(bào)告中予以披露。在拆分投資收益時(shí)，若浮盈的波動(dòng)使得公司凈資產(chǎn)為負(fù)時(shí)，凈資產(chǎn)的凈投資收益為0。
4）萬(wàn)能險(xiǎn)非賬戶(hù)準(zhǔn)備金、萬(wàn)能持續(xù)獎(jiǎng)金支出、投連險(xiǎn)非單位準(zhǔn)備金、投連持續(xù)獎(jiǎng)金支出的處理方法。本編報(bào)規(guī)則建議萬(wàn)能險(xiǎn)非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、萬(wàn)能持續(xù)獎(jiǎng)金支出放入利差，投連險(xiǎn)非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、投連持續(xù)獎(jiǎng)金支出放入費(fèi)差。各公司可以采用本編報(bào)規(guī)則建議處理方法，也可采用總精算師認(rèn)為合理的、能反映產(chǎn)品特性的其它處理方法將以上各項(xiàng)拆分到具體利潤(rùn)來(lái)源項(xiàng)目中。
例如：公司可以根據(jù)編報(bào)規(guī)則建議將萬(wàn)能險(xiǎn)非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差全部放入利差，全部記在萬(wàn)能非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與投資相關(guān)部分）（行2.3.4）中，在其它利源項(xiàng)目中（萬(wàn)能非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與賠付相關(guān)部分）（行1.8）、萬(wàn)能非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與費(fèi)用相關(guān)部分）（行3.15）與萬(wàn)能非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與退保相關(guān)部分）（行4.1.5））記為0；也可根據(jù)公司實(shí)際情況，將萬(wàn)能險(xiǎn)非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差拆分為三項(xiàng)，分為與賠付、投資、費(fèi)用相關(guān)的部分，然后依次放入萬(wàn)能非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與賠付相關(guān)部分）（行1.8）、萬(wàn)能非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與投資相關(guān)部分）（行2.3.4）和萬(wàn)能非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與費(fèi)用相關(guān)部分）（行3.15）中。
5）具體處理方法應(yīng)在精算報(bào)告中加以說(shuō)明并解釋原因，同時(shí)保持年度間的一致性。損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差可放入最能體現(xiàn)利潤(rùn)來(lái)源的項(xiàng)目，也可根據(jù)公司實(shí)際情況拆分到具體利潤(rùn)來(lái)源項(xiàng)目中。
例如：公司損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差主要來(lái)源于利差，公司可以將損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差記在損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于利差益部分）（行2.2.4）中，在其它利源項(xiàng)目中（損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于死差益部分）（行1.7）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于費(fèi)差益部分）（行3.14）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于主動(dòng)退保益部分）（行4.1.4）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于失效益部分）（行4.2.4））記為0；也可將損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差拆分為五項(xiàng)，分別為來(lái)源于死差益、利差益、費(fèi)差益、主動(dòng)退保益、失效益部分，然后依次放入損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于死差益部分）（行1.7）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于利差益部分）（行2.2.4）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于費(fèi)差益部分）（行3.14）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于主動(dòng)退保益部分）（行4.1.4）、損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于失效益部分）（行4.2.4）中。
具體處理方法應(yīng)在精算報(bào)告中加以說(shuō)明并解釋原因，同時(shí)保持年度間的一致性。
6）公司應(yīng)根據(jù)累積生息紅利是否從分紅賬戶(hù)中轉(zhuǎn)出確定“累積生息紅利利息成本“在普通賬戶(hù)利差益中考慮或是在分紅賬戶(hù)利差益中考慮。
7）對(duì)于采用增額紅利方式的保險(xiǎn)公司，需采用合理的方法體現(xiàn)其利潤(rùn)來(lái)源。具體處理方法應(yīng)在精算報(bào)告中加以說(shuō)明并解釋原因，同時(shí)保持年度間的一致性。
8）其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出由總精算師根據(jù)現(xiàn)金流來(lái)源和性質(zhì)判斷放入何種利源項(xiàng)目，對(duì)結(jié)果有實(shí)質(zhì)性影響的請(qǐng)?jiān)诰銏?bào)告中予以披露。
9）死差益、利差益、費(fèi)差益和退保差益（行（1）至行（4））分析時(shí)不考慮再保險(xiǎn)的影響，再保險(xiǎn)的影響全部體現(xiàn)在再保差益（行（5））中。
10）如果報(bào)告期間存在評(píng)估方法和評(píng)估基礎(chǔ)的改變，死差益、利差益、費(fèi)差益、退保差益和再保差益（行（1）至行（5））分析時(shí)基于評(píng)估方法和評(píng)估基礎(chǔ)改變前進(jìn)行分析，評(píng)估方法和評(píng)估基礎(chǔ)改變對(duì)利潤(rùn)的影響體現(xiàn)在評(píng)估差益（行（6））中，并采用報(bào)告期末時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行分析。
11）團(tuán)體短險(xiǎn)只體現(xiàn)為綜合利潤(rùn)，不細(xì)分為死差、費(fèi)差，主要是考慮到當(dāng)前多數(shù)公司對(duì)團(tuán)體短險(xiǎn)的管理模式。
12）若本分部報(bào)告中數(shù)據(jù)與精算報(bào)告中其它部分?jǐn)?shù)據(jù)存在關(guān)聯(lián)性，則數(shù)據(jù)應(yīng)保持內(nèi)部一致性。
3．利潤(rùn)分析匯總表（表8-1）
本表是公司年度利潤(rùn)表關(guān)于各業(yè)務(wù)類(lèi)型的細(xì)分，能夠反映公司各業(yè)務(wù)的利潤(rùn)情況。本表利潤(rùn)為壽險(xiǎn)公司（不考慮集團(tuán)）的法定會(huì)計(jì)利潤(rùn)，其中利潤(rùn)總額與“表8-2：利源分析總表“中利潤(rùn)總額保持一致，并細(xì)分到各業(yè)務(wù)線，所得稅和凈利潤(rùn)不分到業(yè)務(wù)線。利潤(rùn)總額具體劃分為保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)利潤(rùn)（含第三方管理業(yè)務(wù)）和資本管理利潤(rùn)（包括凈資產(chǎn)、次級(jí)債等）。其中保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)利潤(rùn)按承保方式的不同具體分為個(gè)人業(yè)務(wù)（不含銀郵代理個(gè)人業(yè)務(wù)）、團(tuán)體業(yè)務(wù)、銀保業(yè)務(wù)和其它業(yè)務(wù)（包括委托代管集團(tuán)業(yè)務(wù)、第三方管理業(yè)務(wù)等），根據(jù)精算師的判斷，若某一業(yè)務(wù)系列規(guī)模很小，可以合并放入本系列之外的個(gè)人、團(tuán)體、銀保業(yè)務(wù)或其它業(yè)務(wù)，并在精算報(bào)告中予以披露。
與此同時(shí)，為了更好的反映公司的業(yè)務(wù)狀況，設(shè)計(jì)如下業(yè)務(wù)指標(biāo)：
·費(fèi)用率（行9.1）：等于業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（行2.14）/[保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入（行1.2）-分保費(fèi)收入（行1.2.4）]
·傭金和手續(xù)費(fèi)率（行9.2）：等于手續(xù)費(fèi)及傭金支出（行2.9）/[保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入（行1.2）-分保費(fèi)收入（行1.2.4）]
·首年期繳傭金和手續(xù)費(fèi)率（行9.2.1）：等于[首年期繳手續(xù)費(fèi)支出（行2.9.1）+首年期繳傭金支出（行2.9.4）]/首年期繳保費(fèi)收入（行1.2.1）
·首年躉繳傭金和手續(xù)費(fèi)率（行9.2.2）：等于[首年躉繳手續(xù)費(fèi)支出（行2.9.2）+首年躉繳傭金支出（行2.9.5）]/首年躉繳保費(fèi)收入（行1.2.2）
·續(xù)年傭金和手續(xù)費(fèi)率（行9.2.3）：等于[續(xù)年手續(xù)費(fèi)支出（行2.9.3）+續(xù)年傭金支出（行2.9.6）]/續(xù)年保費(fèi)收入（行1.2.3）
4．利源分析總表（表8-2）
利源分析是對(duì)壽險(xiǎn)公司的法定會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)進(jìn)行分析，具體劃分為保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析和資本管理利潤(rùn)分析，具體的利源項(xiàng)目分為死差益、利差益、費(fèi)差益、退保差益、再保差益、評(píng)估差益和其它差益。保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)利源分析按照個(gè)人、團(tuán)體、銀保業(yè)務(wù)和其它業(yè)務(wù)四個(gè)維度進(jìn)行，其中團(tuán)體短險(xiǎn)只列示綜合利潤(rùn)，不細(xì)分到各個(gè)具體利源項(xiàng)目。
“表8-2：利源分析總表“為利源分析的匯總表，該表中本年度利潤(rùn)總額應(yīng)與表8-1中第6行利潤(rùn)總額一致。
5．利源分析明細(xì)表（表8-3-1、表8-3-2）
“表8-2：利源分析總表“各科目應(yīng)與“表8-3-1：利源分析明細(xì)表（一）“、“表8-3-2：利源分析明細(xì)表（二）“中各對(duì)應(yīng)科目一致。由于團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)只針對(duì)長(zhǎng)險(xiǎn)進(jìn)行利源分析，“表8-3-1：利源分析明細(xì)表（一）“、“表8-3-2：利源分析明細(xì)表（二）“中團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的具體利源項(xiàng)目（行（1）至行（7））只包含長(zhǎng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在行（8）列示團(tuán)體短險(xiǎn)綜合利潤(rùn)即可。
“表8-3-1：利源分析明細(xì)表（一）“中：
1）行（1）具體填報(bào)規(guī)則如下：
行（1）：“死差益“=“風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)“（行1.1）-“賠付支出“（行1.2）+“準(zhǔn)備金釋放“（行1.3）+“預(yù)期生存金給付“（行1.4）-“實(shí)際生存金給付“（行1.5）-“保戶(hù)紅利支出中來(lái)源于死差益部分“（行1.6）-“損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于死差益部分）“（行1.7）-“萬(wàn)能非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與賠付相關(guān)部分）“（行1.8）-“投連非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與賠付相關(guān)部分）“（行1.9）。其中：
行（1.1）：“風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)“=“長(zhǎng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)“+“短險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)“。其中：
“長(zhǎng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)“=“評(píng)估發(fā)生率（例如死亡率、疾病發(fā)生率、意外發(fā)生率等）“/（“保險(xiǎn)金額“-“責(zé)任準(zhǔn)備金“），計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)時(shí)應(yīng)包括當(dāng)年理賠、退保保單的風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)貢獻(xiàn)。責(zé)任準(zhǔn)備金為評(píng)估時(shí)點(diǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，當(dāng)年理賠、退保保單的責(zé)任準(zhǔn)備金為保險(xiǎn)事故和退保發(fā)生時(shí)的責(zé)任準(zhǔn)備金；不含身故給付責(zé)任的年金險(xiǎn)保險(xiǎn)金額為0。
“短險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)“=“短險(xiǎn)已賺毛保費(fèi)“-“短險(xiǎn)已賺附加費(fèi)用“。
行（1.2）：“賠付支出“不含當(dāng)期生存給付。未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差和通融賠付應(yīng)包括在賠付支出中。
行（1.3）：“準(zhǔn)備金釋放“為在評(píng)估時(shí)段發(fā)生賠付支出造成保險(xiǎn)責(zé)任終止的保單，在責(zé)任終止時(shí)為該部分責(zé)任提存的責(zé)任準(zhǔn)備金。不含因生存給付（含滿(mǎn)期給付）釋放的準(zhǔn)備金。
行（1.4）：“預(yù)期生存金給付“=“（1-評(píng)估死亡率）“/生存給付金“。
行（1.5）：“實(shí)際生存金給付“=“（1-實(shí)際死亡率）“/“生存給付金“。
說(shuō)明：計(jì)算死差益使用的責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)與法定會(huì)計(jì)報(bào)告中責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估基礎(chǔ)與方法保持一致，包含生存給付（含滿(mǎn)期給付）責(zé)任。
2）行（2）具體填報(bào)規(guī)則如下：
行（2）“利差益“=“普通賬戶(hù)利差益“（行2.1）+“分紅賬戶(hù)利差益“（行2.2）+“萬(wàn)能賬戶(hù)利差益“（行2.3）。其中：
行（2.1）：“普通賬戶(hù)利差益“=“普通賬戶(hù)凈投資收益“（行2.1.1）-“普通賬戶(hù)評(píng)估利息“（行2.1.2）-“累積生息紅利利息成本（若累積生息紅利已從分紅賬戶(hù)轉(zhuǎn)出）“（行2.1.3）-“次級(jí)債利息支出“（行2.1.4）。
行（2.2）：“分紅賬戶(hù)利差益“=“分紅賬戶(hù)凈投資收益“（行2.2.1）-“分紅賬戶(hù)評(píng)估利息“（行2.2.2）-“保戶(hù)紅利支出中來(lái)源于利差益部分“（行2.2.3）-“損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于利差益部分）“（行2.2.4）-“累積生息紅利利息成本（若累積生息紅利未從分紅賬戶(hù)轉(zhuǎn)出）“（行2.2.5）。
行（2.3）：“萬(wàn)能賬戶(hù)利差益“=“萬(wàn)能賬戶(hù)凈投資收益“（行2.3.1）-“支付保戶(hù)結(jié)算利息“（行2.3.2）-“萬(wàn)能持續(xù)獎(jiǎng)金支出（與投資相關(guān)部分）“（行2.3.3）-“萬(wàn)能非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與投資相關(guān)部分）“（行2.3.4）-“損益表萬(wàn)能平滑準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行2.3.5）。
行（2.1.1）“普通賬戶(hù)凈投資收益“、行（2.2.1）“分紅賬戶(hù)凈投資收益“、行（2.3.1）“萬(wàn)能賬戶(hù)凈投資收益“：包括投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、匯兌收益和資產(chǎn)減值損失，并扣除與投資相關(guān)的成本、費(fèi)用和稅金等。
行（2.1.2）、行（2.2.2）：“評(píng)估利息“=（“評(píng)估凈保費(fèi)“-“保單利益凈支出“）/責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估利率/2+“期初各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金“/責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估利率，評(píng)估利息用于長(zhǎng)期險(xiǎn)。
3）行（3）具體填報(bào)規(guī)則如下：
行（3）“費(fèi)差益“=“短險(xiǎn)已賺附加費(fèi)用“（行3.1）+“非分紅長(zhǎng)險(xiǎn)評(píng)估費(fèi)用“（行3.2）+“分紅長(zhǎng)險(xiǎn)評(píng)估費(fèi)用“（行3.3）+“萬(wàn)能險(xiǎn)初始費(fèi)用“（行3.4）+“投連險(xiǎn)初始費(fèi)用“（行3.5）+“萬(wàn)能、投連保單管理費(fèi)“（行3.6）+“投連買(mǎi)入賣(mài)出差價(jià)“（行3.7）+“投連資產(chǎn)管理費(fèi)“（行3.8）-“手續(xù)費(fèi)及傭金支出“（行3.9）-“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)“（行3.10）-“應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅金及附加“（行3.11）-“投連持續(xù)獎(jiǎng)金支出“（行3.12）-“保戶(hù)紅利支出中來(lái)源于費(fèi)差益部分“（行3.13）-“損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于費(fèi)差益部分）“（行3.14）-“萬(wàn)能非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與費(fèi)用相關(guān)部分）“（行3.15）-“萬(wàn)能持續(xù)獎(jiǎng)金支出（與費(fèi)用相關(guān)部分）“（行3.16）-“投連非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與費(fèi)用相關(guān)部分）“（行3.17）。其中：
行（3.2）、行（3.3）中的“評(píng)估費(fèi)用“=毛保費(fèi)-評(píng)估凈保費(fèi)。評(píng)估凈保費(fèi)為按評(píng)估基礎(chǔ)計(jì)算所得評(píng)估凈保費(fèi)：當(dāng)評(píng)估凈保費(fèi)高于定價(jià)毛保費(fèi)時(shí)，評(píng)估費(fèi)用取0；若首年評(píng)估凈保費(fèi)小于首年現(xiàn)金價(jià)值，則首年評(píng)估凈保費(fèi)取首年現(xiàn)金價(jià)值。
行（3.10）：“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)“包括投連賬戶(hù)投資費(fèi)用。
行（3.11）：“應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅金及附加“指根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制按規(guī)定需繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加的險(xiǎn)種在報(bào)告期內(nèi)應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅金和附加。同時(shí)由于與投資相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅金已在利差益中考慮，在費(fèi)差益中不再考慮該部分。
4）行（4）具體填報(bào)規(guī)則如下：
行（4）：“退保差益“=“主動(dòng)退保益“（行4.1）+“失效益“（行4.2）。其中：
?。ㄐ?.1）“主動(dòng)退保益“=“退保時(shí)保單釋放準(zhǔn)備金“（行4.1.1）-“退保金“（行4.1.2）-“保戶(hù)紅利支出中來(lái)源于主動(dòng)退保益部分“（行4.1.3）-“損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于主動(dòng)退保益部分）“（行4.1.4）-“萬(wàn)能非賬戶(hù)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與退保相關(guān)部分）“（行4.1.5）-“投連非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與退保相關(guān)部分）“（行4.1.6），“退保金“包括通融退保支出。萬(wàn)能險(xiǎn)保單釋放準(zhǔn)備金包括賬戶(hù)準(zhǔn)備金及非賬戶(hù)準(zhǔn)備金兩部分，投連險(xiǎn)保單釋放準(zhǔn)備金包括單位準(zhǔn)備金及非單位準(zhǔn)備金兩部分。
（行4.2）“失效益“=“失效時(shí)保單釋放準(zhǔn)備金“（行4.2.1）-“失效時(shí)現(xiàn)金價(jià)值“（行4.2.2）-“保戶(hù)紅利支出中來(lái)源于失效益部分“（行4.2.3）-“損益表分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備提轉(zhuǎn)差（來(lái)源于失效益部分）“（行4.2.4）。
5）行（5）具體填報(bào)規(guī)則如下：
行（5）：“再保差益“=“攤回分保賠款“（行5.1）+“攤回準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行5.2）+“攤回分保費(fèi)用“（行5.3）-“分出保費(fèi)“（行5.4）。
若存在分入業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司可參照分出業(yè)務(wù)的計(jì)算方法做適當(dāng)處理。
6）行（6）“評(píng)估差益“為評(píng)估方法和評(píng)估基礎(chǔ)改變?cè)斐傻囊淮涡圆町悺?BR>
7）行（7）具體填報(bào)規(guī)則如下：
行（7）：“其它差益“包括交叉影響、在報(bào)告期內(nèi)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅金和附加（“應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅金及附加“（行3.11））與報(bào)告期內(nèi)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加的差額等。
8）行（8）“團(tuán)體短險(xiǎn)綜合利潤(rùn)“列示團(tuán)體短險(xiǎn)的綜合利潤(rùn)，不區(qū)分具體利源項(xiàng)目。
“表8-3-2：利源分析明細(xì)表（二）“：
“表8-3-2：利源分析明細(xì)表（二）“與“表8-3-1：利源分析明細(xì)表（一）“編報(bào)規(guī)則相同，區(qū)別在于“表8-3-2：利源分析明細(xì)表（二）“具體列示了分紅險(xiǎn)紅利支出、分紅特別儲(chǔ)備和萬(wàn)能平滑準(zhǔn)備金對(duì)利源分析的影響。其中“表8-3-2：利源分析明細(xì)表（二）“中列（3）應(yīng)與“表8-3-1：利源分析明細(xì)表（一）“中列（1）數(shù)據(jù)保持一致。
附錄：“毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估（GPV）“實(shí)務(wù)指南
附錄：
“毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估（GPV）“實(shí)務(wù)指南
業(yè)務(wù)范圍
毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估考察對(duì)象為責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估日處于有效狀態(tài)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，適用的責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債范圍包括壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（一年期以上業(yè)務(wù)），不包括投資連結(jié)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬戶(hù)價(jià)值準(zhǔn)備金。
毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估不包括將來(lái)可能產(chǎn)生的新業(yè)務(wù)。
對(duì)于業(yè)務(wù)中所占比例不大的非主要險(xiǎn)種，可以不進(jìn)行毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金的具體計(jì)算，而采用比例近似的方法代替。比例近似方法分析應(yīng)基于總精算師的合理判斷，即所采用的近似方法不會(huì)對(duì)最終的結(jié)果造成實(shí)質(zhì)性的偏差，并且此部分業(yè)務(wù)實(shí)際提取責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)額占比不得超過(guò)5%。
關(guān)于比例近似方法，詳見(jiàn)本實(shí)務(wù)指南關(guān)于“毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算“。
時(shí)間范圍
毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估關(guān)于保單現(xiàn)金流的規(guī)劃必需延續(xù)到某個(gè)時(shí)間點(diǎn)，在此時(shí)刻所考察的封閉業(yè)務(wù)，其保險(xiǎn)責(zé)任已經(jīng)終止或?qū)Ψ治鰜?lái)說(shuō)不是實(shí)質(zhì)性的，如100年。如果根據(jù)總精算師的判斷，在對(duì)分析結(jié)果沒(méi)有實(shí)質(zhì)性影響的前提下，可以考慮較短的時(shí)間范圍，但必須就此給說(shuō)特別說(shuō)明。
保單現(xiàn)金流及其相關(guān)假設(shè)
毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估基于最優(yōu)估計(jì)的精算假設(shè)，采用適當(dāng)?shù)木隳Ｐ蛯?duì)保單的未來(lái)現(xiàn)金流作出預(yù)期。
毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估不考慮企業(yè)所得稅。如果再保險(xiǎn)安排對(duì)分析結(jié)果沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的影響，分析也可不考慮相關(guān)的再保安排，準(zhǔn)備金充足性分析可以以直接業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。
現(xiàn)金流應(yīng)當(dāng)包括（但不局限于）下列項(xiàng)目：
?。ㄒ唬﹤鹘y(tǒng)壽險(xiǎn)、分紅壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)及意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
1）保費(fèi)收入
2）保險(xiǎn)利益支出。保單合同約定的保險(xiǎn)利益給付，包括死亡給付、殘疾給付、疾病給付、滿(mǎn)期金給付、生存年金給付等。
3）退保金支出。退保金為保單退保或失效情況下，公司相應(yīng)的退保金支出。
4）傭金及手續(xù)費(fèi)支出。傭金和手續(xù)費(fèi)支出，應(yīng)涵蓋直接傭金、間接傭金和其它相關(guān)手續(xù)費(fèi)支出。
5）營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
6）保單紅利。對(duì)于分紅業(yè)務(wù)毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)包含支付給保單持有人的紅利。
7）其它非保證利益支出。毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估應(yīng)當(dāng)包含對(duì)于其它非保證利益的合理預(yù)期。
?。ǘ┤f(wàn)能保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
1）保費(fèi)收入。
2）保險(xiǎn)利益支出。保單合同約定的保險(xiǎn)利益給付，包括死亡給付、殘疾給付等，包含保單賬戶(hù)價(jià)值部分。
3）退保金及部分領(lǐng)取賬戶(hù)價(jià)值支出。該項(xiàng)為保單退?；虿糠诸I(lǐng)取賬戶(hù)價(jià)值的情況下，公司相應(yīng)的現(xiàn)金支出。
4）傭金及手續(xù)費(fèi)支出。
5）營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
需特別注意的是，在未來(lái)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)時(shí)所適用的賬戶(hù)價(jià)值（保險(xiǎn)利益或退保）應(yīng)當(dāng)是考慮了預(yù)期結(jié)算利率和持續(xù)獎(jiǎng)金給付后的結(jié)果。
?。ㄈ┩顿Y連結(jié)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
1）費(fèi)用收入。費(fèi)用收入包括初始費(fèi)用、買(mǎi)入賣(mài)出差價(jià)、死亡風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、保單管理費(fèi)、資產(chǎn)管理費(fèi)、退保費(fèi)用等。
2）保險(xiǎn)利益支出。保單合同約定的保險(xiǎn)利益給付，包括死亡給付、殘疾給付等，不包含保單賬戶(hù)價(jià)值部分。
3）持續(xù)獎(jiǎng)金等支出。持續(xù)獎(jiǎng)金是保險(xiǎn)公司對(duì)持續(xù)有效的保單或持續(xù)交費(fèi)的保單，滿(mǎn)足合同約定條件時(shí)給予的獎(jiǎng)金。
4）傭金及手續(xù)費(fèi)支出。
5）營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
精算假設(shè)的選擇
毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估運(yùn)用的假設(shè)原則上應(yīng)以本公司的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)。對(duì)于缺乏經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的假設(shè)，可以參考行業(yè)一般經(jīng)驗(yàn)結(jié)果或同等規(guī)模其它保險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)。
1）貼現(xiàn)率
貼現(xiàn)率根據(jù)保監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定確定。貼現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)反映當(dāng)前與準(zhǔn)備金相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)及預(yù)期未來(lái)的投資收益率情況。貼現(xiàn)率的選取對(duì)分析結(jié)果的影響情況，可以通過(guò)敏感性測(cè)試來(lái)衡量。對(duì)于不同業(yè)務(wù)線可以選用不同的貼現(xiàn)率，以反映不同的資產(chǎn)組合和投資策略。
2）死亡率/疾病發(fā)生率/退保率
以自身公司的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)或是行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，可以加入對(duì)未來(lái)的合理預(yù)期。如果產(chǎn)品定價(jià)假設(shè)是基于最優(yōu)估計(jì)的，可以參考定價(jià)假設(shè)。對(duì)于萬(wàn)能保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及投資連結(jié)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮部分領(lǐng)取賬戶(hù)價(jià)值率。對(duì)于具有靈活付費(fèi)形式的產(chǎn)品，保費(fèi)收入需考慮保費(fèi)脫退率。
3）傭金及手續(xù)費(fèi)假設(shè)
應(yīng)包括直接傭金、間接傭金和其它相關(guān)手續(xù)費(fèi)的假設(shè)。
4）營(yíng)業(yè)費(fèi)用假設(shè)
營(yíng)業(yè)費(fèi)用一般可劃分為保單獲得費(fèi)用、保單直接維持費(fèi)用和公司一般間接管理費(fèi)用；營(yíng)業(yè)費(fèi)用的假設(shè)可以采用多種形式，如保費(fèi)收入的%、保額的%、每張保單的成本或保單賬戶(hù)價(jià)值的%等；毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估基本情景的營(yíng)業(yè)費(fèi)用假設(shè)不包括公司一般間接管理費(fèi)用。包括公司一般間接管理費(fèi)用的營(yíng)業(yè)費(fèi)用假設(shè)可作為敏感性測(cè)試的一個(gè)情景。
5）保單紅利
對(duì)于分紅業(yè)務(wù)毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)包含支付給保單持有人的紅利；預(yù)期的未來(lái)紅利應(yīng)與公司的分紅政策、保單持有人的合理預(yù)期保持一致；原則上預(yù)期的未來(lái)紅利應(yīng)于預(yù)期的分析情景一致，如投資收益率等。不同未來(lái)紅利水平對(duì)分析結(jié)果的影響可在敏感性測(cè)試中披露。
6）結(jié)算利率及賬戶(hù)增長(zhǎng)率
對(duì)于萬(wàn)能保險(xiǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)或投資連結(jié)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，預(yù)期的未來(lái)結(jié)算利率或賬戶(hù)增長(zhǎng)率應(yīng)與公司的結(jié)算政策或投資政策、保單持有人的合理預(yù)期保持一致；原則上預(yù)期的未來(lái)結(jié)算利率或賬戶(hù)增長(zhǎng)率應(yīng)與預(yù)期的分析情景一致，如投資收益率等。不同未來(lái)結(jié)算利率及賬戶(hù)增長(zhǎng)率水平對(duì)分析結(jié)果的影響可在敏感性測(cè)試中披露。
毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算
1）分組方法
毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算可以采用合理的分組方法，對(duì)于每個(gè)分組規(guī)劃相應(yīng)的未來(lái)保單現(xiàn)金流。
2）非投資連結(jié)保險(xiǎn)的凈現(xiàn)金流CFt
CFt=SPt-SBt-SWt-SCt-SEt-SDt-SOt
其中：
t：自評(píng)估日起時(shí)刻t
Pt：時(shí)刻t的保費(fèi)收入
Bt：時(shí)刻t的保險(xiǎn)利益支出
Wt：時(shí)刻t的退保金（部分領(lǐng)取賬戶(hù)價(jià)值）支出
Ct：時(shí)刻t的傭金及手續(xù)費(fèi)支出
Et：時(shí)刻t的營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出
Dt：時(shí)刻t的紅利支出
Ot：時(shí)刻t的其它收入或支出
3）投資連結(jié)保險(xiǎn)的凈現(xiàn)金流CFt
CFt=SPt-SBt-SLt-SCt-SEt-SOt
其中：
t：自評(píng)估日起時(shí)刻t
Pt：時(shí)刻t的費(fèi)用收入
Bt：時(shí)刻t的保險(xiǎn)利益支出
Lt：時(shí)刻t的持續(xù)獎(jiǎng)金等支出
Ct：時(shí)刻t的傭金及手續(xù)費(fèi)支出
Et：時(shí)刻t的營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出
Ot：時(shí)刻t的其它收入或支出
4）毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金GPV
GPV=-S[CFtxFt]
其中：
Ft：時(shí)刻t的利息貼現(xiàn)因子
5）比例近似方法
考察范圍的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金總和由下面的公式確定：
GPV'=GPV/Ratio
其中：GPV為采用毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估方法計(jì)算的業(yè)務(wù)的毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金，Ratio為這部分業(yè)務(wù)在評(píng)估日所占實(shí)際提取保單責(zé)任準(zhǔn)備金總數(shù)的比例。
6）準(zhǔn)備金充足性判斷
毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金GPV'是保險(xiǎn)公司最低的保單責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債要求，如果保險(xiǎn)公司實(shí)際提取保單責(zé)任準(zhǔn)備金低于毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)計(jì)提額外準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金的充足性應(yīng)當(dāng)以公司整體作為考察對(duì)象。
敏感性測(cè)試
毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估同時(shí)包括敏感性測(cè)試。測(cè)試除需要考察用以貼現(xiàn)的投資收益率的變化對(duì)分析結(jié)果的影響外，還包括以下主要變量對(duì)分析結(jié)果的影響：
·死亡率和發(fā)病率
·退保率
·營(yíng)業(yè)費(fèi)用
·分紅水平
·萬(wàn)能保險(xiǎn)的結(jié)算利率
·投資連結(jié)保險(xiǎn)的賬戶(hù)增長(zhǎng)率
敏感性測(cè)試的示例
·毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金敏感性測(cè)試--貼現(xiàn)率的示例
情景1：一個(gè)基準(zhǔn)的收益率，在分析時(shí)間段內(nèi)保持不變；
情景2：在基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)上，前5年內(nèi)每年均勻下降0.5%，第6年到第10年均勻上升0.5%，10年之后保持不變；
情景3：在基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)上，前5年內(nèi)每年均勻下降0.5%，5年之后保持不變；
情景4：前5年內(nèi)每年均勻上升0.5%，5年之后保持不變；
·毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金敏感性測(cè)試--死亡率/疾病發(fā)生率的示例
情景1：死亡率（或發(fā)病率）為基準(zhǔn)死亡率（或基準(zhǔn)發(fā)病率）的90％；
情景2：死亡率（或發(fā)病率）為基準(zhǔn)死亡率（或基準(zhǔn)發(fā)病率）的110％；
·毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金敏感性測(cè)試--退保率的示例
情景1：退保率為基準(zhǔn)退保率的75％；
情景2：退保率為基準(zhǔn)退保率的125％
·毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金敏感性測(cè)試--費(fèi)用率的示例
情景1：費(fèi)用率為基準(zhǔn)費(fèi)用率的90％；
情景2：費(fèi)用率為基準(zhǔn)費(fèi)用率的110％；
情景3：費(fèi)用率包含公司一般間接管理費(fèi)用；
分析報(bào)告
報(bào)告應(yīng)該采用合適、簡(jiǎn)明的表述方式反映分析的重要結(jié)果和信息，便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和報(bào)告閱讀者閱讀。同時(shí)詳細(xì)的現(xiàn)金流情況（包括各敏感性測(cè)試的結(jié)果）應(yīng)當(dāng)作為毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告的附件，完整上報(bào)。
·毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金敏感性測(cè)試報(bào)告樣本
利率情景 實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金 毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金 毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金溢額
?。?）（2）（3）=（1）-（2）
利率情景1
利率情景2
利率情景3
利率情景4
·毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金現(xiàn)金流報(bào)告樣本
收入項(xiàng) 支出項(xiàng) 毛保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金
年份 保費(fèi)收入 退保金支出 紅利支出 保險(xiǎn)利益支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 傭金支出 合計(jì)
0
1
2
3
…
100
來(lái)源：中國(guó)法律信息網(wǎng)
