如何科學(xué)準(zhǔn)確編制政采預(yù)算（上）
擠干水分 編細(xì)編實(shí)采購(gòu)預(yù)算
編者按 政府采購(gòu)預(yù)算是財(cái)政支出預(yù)算的重要組成部分，是政府采購(gòu)工作的基礎(chǔ)，是采購(gòu)人開(kāi)展采購(gòu)活動(dòng)的資金來(lái)源和行動(dòng)指南，也是監(jiān)管部門績(jī)效評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容……可見(jiàn)，采購(gòu)預(yù)算編制工作至關(guān)重要。但實(shí)際工作中，由于“重采購(gòu)程序、輕采購(gòu)結(jié)果”片面思維習(xí)慣的遺留，一些單位不光對(duì)后端的履約驗(yàn)收疏于管理，對(duì)前端的預(yù)算編制也未給予充分重視，這在很大程度上影響了物有所值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和政采績(jī)效評(píng)價(jià)。那么如何才能編準(zhǔn)、編細(xì)、編實(shí)政府采購(gòu)預(yù)算？希望本專題能為業(yè)界提供參考和幫助。
六種方法編細(xì)編實(shí)采購(gòu)預(yù)算
財(cái)政工作人員都知道，預(yù)算方法有六種，分別是固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法，那么在政府采購(gòu)預(yù)算編制工作中，該如何有效運(yùn)用這六種預(yù)算方法呢？
固定預(yù)算法：是指根據(jù)正常、客觀的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。適用于在一定范圍內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的采購(gòu)支出項(xiàng)目，包括：支出變化很小的，如汽車保險(xiǎn)項(xiàng)目；支出變化難以估計(jì)的，一般根據(jù)財(cái)政部門核定的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算的支出項(xiàng)目，如小車燃修費(fèi)；預(yù)算年度開(kāi)始前對(duì)相關(guān)計(jì)劃已確定的支出項(xiàng)目，如辦公設(shè)施類項(xiàng)目。
?。蹆?yōu)點(diǎn)］簡(jiǎn)便易行、較為直觀。
?。廴秉c(diǎn)］機(jī)械呆板，可比性差，不利于正確控制、考核和評(píng)價(jià)政府采購(gòu)預(yù)算的執(zhí)行情況。
彈性預(yù)算法：是指以預(yù)算期間可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，分別確定與之相應(yīng)的費(fèi)用數(shù)額而編制的、能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平的費(fèi)用預(yù)算。適用于各項(xiàng)隨業(yè)務(wù)量變化而變化的項(xiàng)目支出，如學(xué)校的貨物采購(gòu)項(xiàng)目，由于學(xué)生的招生規(guī)模變化很大，因而可根據(jù)預(yù)算年度計(jì)劃招生人數(shù)、在校學(xué)生人數(shù)測(cè)算應(yīng)添置的課桌凳、床的數(shù)量、教學(xué)樓防護(hù)維修或其他采購(gòu)項(xiàng)目。
?。蹆?yōu)點(diǎn)］克服了傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的缺陷，擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍，使對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的控制、考核、評(píng)價(jià)都建立在可比的基礎(chǔ)上，避免了由于業(yè)務(wù)量發(fā)生變化而對(duì)預(yù)算的頻繁修訂。
增量（減量）預(yù)算法：是指在上年度預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，考慮了預(yù)算期內(nèi)各種因素的變動(dòng)，相應(yīng)增加或減少有關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)額，以確定未來(lái)一定期間收支的一種預(yù)算方法。主要適用于在計(jì)劃期由于某些采購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)而應(yīng)相應(yīng)增加的支出項(xiàng)目，如預(yù)算單位計(jì)劃在預(yù)算年度采購(gòu)或拍賣小汽車，從而引起的相關(guān)小車燃修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目支出預(yù)算的增減。
［優(yōu)點(diǎn)］方法簡(jiǎn)便、容易操作。
?。廴秉c(diǎn)］以前期預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)，不可避免地受到既成事實(shí)的影響，易使預(yù)算中某些不合理因素長(zhǎng)期沿襲；同時(shí)，也容易使基層預(yù)算單位養(yǎng)成資金使用上“等、靠、要”的習(xí)慣，滋長(zhǎng)預(yù)算分配中的平均主義，不利于調(diào)動(dòng)各部門增收節(jié)支的積極性。
零基預(yù)算法：是指對(duì)于預(yù)算期的每一種預(yù)算項(xiàng)目，數(shù)額都以零為起點(diǎn)，從根本上評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要程度，完全按照預(yù)算期內(nèi)應(yīng)該達(dá)到的經(jīng)營(yíng)目的，重新考慮每次預(yù)算支出的必要性及其水平，并以此決定現(xiàn)有各項(xiàng)資源的分配順序，編制新的預(yù)算。適用于各類政府采購(gòu)支出項(xiàng)目。
?。蹆?yōu)點(diǎn)］對(duì)貨物、服務(wù)、工程項(xiàng)目按預(yù)算年度影響因素和輕重緩急重新測(cè)定支出需要，對(duì)項(xiàng)目依據(jù)、投資、技術(shù)要求等有關(guān)情況做出詳細(xì)論證，根據(jù)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，把關(guān)系本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步、需急辦的項(xiàng)目排列前面，確保重點(diǎn)項(xiàng)目落實(shí)；有利于充分利用有限的財(cái)政經(jīng)費(fèi)，發(fā)揮各部門管理人員的主動(dòng)性和積極性，使各部門進(jìn)行成本效益分析，切實(shí)提高采購(gòu)資金使用效益。
?。廴秉c(diǎn)］預(yù)算工作量大，需對(duì)預(yù)算單位歷史資料、現(xiàn)有資金使用和投入產(chǎn)出進(jìn)行分析。
定期預(yù)算法：是指在編制預(yù)算時(shí)以會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。主要適用于服務(wù)類的一些經(jīng)常性的政府采購(gòu)支出項(xiàng)目，如會(huì)議費(fèi)、小車三費(fèi)等。
［優(yōu)點(diǎn)］能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。
?。廴秉c(diǎn)］由于預(yù)算一般在年度前兩三個(gè)月編制，跨期長(zhǎng)，對(duì)計(jì)劃期的情況不夠明確，只能進(jìn)行籠統(tǒng)的估算，具有一定的盲目性和滯后性。同時(shí)，執(zhí)行中容易使管理人員只考慮本期計(jì)劃的完成，而缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。
滾動(dòng)預(yù)算法：是指按照“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的原則，根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算的時(shí)期逐期連續(xù)滾動(dòng)向前推移，使預(yù)算總是保持一定的時(shí)間幅度。滾動(dòng)預(yù)算的編制，可采用長(zhǎng)計(jì)劃短安排的方式進(jìn)行，即在編制預(yù)算時(shí)，可先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，編制各月的詳細(xì)預(yù)算。其他三個(gè)季度的預(yù)算可以粗一些，只列各季總數(shù)，到第一季度結(jié)束前，再將第二季度的預(yù)算按月細(xì)分，第三、四季度及下年度第一季度只列各季總數(shù)，依此類推，使預(yù)算不斷滾動(dòng)下去。這種方法適用于規(guī)模較大、時(shí)間較長(zhǎng)的工程類或大型設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目。
?。蹆?yōu)點(diǎn)］能夠從動(dòng)態(tài)角度把握近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局，使預(yù)算具有較高的透明度。由于在時(shí)間上不受日歷年度的限制，能夠根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況及時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算，有助于保證項(xiàng)目支出的連續(xù)性和完整性，能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。
四項(xiàng)舉措擠干擠凈預(yù)算水分
在政府采購(gòu)預(yù)算編制實(shí)際工作中，預(yù)算編制不嚴(yán)、不實(shí)、不準(zhǔn)導(dǎo)致的預(yù)算水分過(guò)大是最常出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)政府采購(gòu)的物有所值目標(biāo)和績(jī)效評(píng)價(jià)都造成了一定的影響。那么如何高質(zhì)量編制預(yù)算，擠干政府采購(gòu)的預(yù)算水分呢？
避免重復(fù)超標(biāo)
各級(jí)政府的國(guó)有資產(chǎn)管理部門，對(duì)本級(jí)國(guó)有資產(chǎn)的配備都管理得較細(xì)。哪些部門需要配置或采購(gòu)哪些資產(chǎn)，哪些部門閑置何種資產(chǎn)等，都有一本明細(xì)賬。為了統(tǒng)籌和科學(xué)配置財(cái)政資源，有效盤活和高效利用國(guó)有資產(chǎn)，各級(jí)政府就必須對(duì)現(xiàn)有的存量資產(chǎn)實(shí)施統(tǒng)一的調(diào)度和配置管理。對(duì)一些預(yù)算單位提出申請(qǐng)需要采購(gòu)資產(chǎn)的，國(guó)有資產(chǎn)管理部門如果認(rèn)為這些部門不需要配置的，或能夠從其他部門調(diào)劑解決的，可不予批準(zhǔn)采購(gòu)。而對(duì)確實(shí)需要通過(guò)重新購(gòu)置方式配備的，也必須從嚴(yán)控制其采購(gòu)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、檔次等。只有在事前注重采購(gòu)項(xiàng)目的“可行性”研究，從源頭上審核把關(guān)，才能更加有效地節(jié)約財(cái)政資金。
警惕“上位取整”
實(shí)踐中，不少地方的財(cái)政部門在編制財(cái)政支出預(yù)算時(shí)，往往習(xí)慣于或簡(jiǎn)單地使用“整數(shù)字”下達(dá)支出項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)。特別是在編制一些需要實(shí)施政府采購(gòu)的支出預(yù)算時(shí)，很少或根本不考慮采購(gòu)項(xiàng)目的市場(chǎng)參考價(jià)。在考慮某預(yù)算單位購(gòu)置一臺(tái)筆記本電腦時(shí)，就簡(jiǎn)單地下達(dá)了2萬(wàn)元的預(yù)算購(gòu)置費(fèi)，而根據(jù)市場(chǎng)行情，有的只需1.45萬(wàn)元左右就能采購(gòu)到位，于是由于確定的采購(gòu)預(yù)算超出了采購(gòu)項(xiàng)目的市場(chǎng)參考價(jià)過(guò)多，直接導(dǎo)致采購(gòu)預(yù)算在將來(lái)的執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了采購(gòu)節(jié)支率“畸高”現(xiàn)象，這種采購(gòu)效益算是誰(shuí)的“功勞”呢？反過(guò)來(lái)說(shuō)，在確定采購(gòu)項(xiàng)目的預(yù)算金額時(shí)，也不能過(guò)度壓低價(jià)格，從而導(dǎo)致采購(gòu)項(xiàng)目無(wú)法采購(gòu)到位，進(jìn)而又影響了采購(gòu)人的業(yè)務(wù)工作。
突出政策方針
政府采購(gòu)預(yù)算的編制不僅要考慮財(cái)政預(yù)算的購(gòu)買能力，還要充分考慮國(guó)家的有關(guān)政策規(guī)定，一些節(jié)能、環(huán)保、促進(jìn)就業(yè)等方面的政策規(guī)定，必須要在政府采購(gòu)的工作中執(zhí)行到位。
就目前來(lái)看，有些地方在編制采購(gòu)預(yù)算時(shí)，僅考慮到采購(gòu)人的需求和財(cái)政資金的供給能力，而對(duì)國(guó)家的有關(guān)方針政策考慮得較少。如某地在編制辦公樓采購(gòu)預(yù)算時(shí)，由于對(duì)基本“農(nóng)田”的征用政策、城市規(guī)劃，以及節(jié)能建筑采購(gòu)等方面的規(guī)定沒(méi)有充分考慮，結(jié)果造成了不是“地皮”征不到，就是項(xiàng)目超預(yù)算等情況發(fā)生，影響了項(xiàng)目的順利進(jìn)行。
力求全面覆蓋
政府采購(gòu)預(yù)算的編制范圍要具有“全面性”。不僅是集中采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)人的分散采購(gòu)項(xiàng)目，也要納入政府采購(gòu)預(yù)算的編制范圍。
分散采購(gòu)在縣級(jí)，采購(gòu)總額通常要比集中采購(gòu)的采購(gòu)總額高得多。如果沒(méi)有對(duì)分散采購(gòu)的監(jiān)督管理，地方政府采購(gòu)工作就不夠全面和充分。因此，在編制政府采購(gòu)預(yù)算時(shí)，要充分體現(xiàn)分散采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)預(yù)算。（作者：趙長(zhǎng)寶）
來(lái)源：政府采購(gòu)信息網(wǎng)
